A、 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
B、 对鉴证业务,会计师事务所应当自业务报告日起,对审计工作底稿至少保存10年,如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间
C、 任何情况下,未经客户的许可,会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利,否则将承担相应的法律后果
D、 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当以最晚出具报告的日期为准,在规定的归档期限内统一将审计工作底稿归整为最终审计档案
答案：AB
解析：解析:选项C,基于下述两种目的,在未经客户许可的情况下披露客户信息是可以的,不违反保密规定:(1)根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;(2)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查;选项D,如果会计师事务所接受委托针对客户的同一财务信息执行不同的业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其作为不同的业务,分别在相关政策和程序规定的归档期限内将业务工作底稿归整为最终审计档案。
A、 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
B、 对鉴证业务,会计师事务所应当自业务报告日起,对审计工作底稿至少保存10年,如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间
C、 任何情况下,未经客户的许可,会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利,否则将承担相应的法律后果
D、 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当以最晚出具报告的日期为准,在规定的归档期限内统一将审计工作底稿归整为最终审计档案
答案：AB
解析：解析:选项C,基于下述两种目的,在未经客户许可的情况下披露客户信息是可以的,不违反保密规定:(1)根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;(2)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查;选项D,如果会计师事务所接受委托针对客户的同一财务信息执行不同的业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其作为不同的业务,分别在相关政策和程序规定的归档期限内将业务工作底稿归整为最终审计档案。
A. 安排审计客户资本结构
B. 提出多种供管理层备选的融资交易方案
C. 帮助客户处置房产
D. 制定公司战略
解析：解析:选项B仅为审计客户提出了备选的融资交易方案,未代行管理层职责,不存在自我评价或过度推介对独立性的不利影响。
A. 信用评级机构报告
B. 证券研究机构的分析报告
C. 经营统计数据
D. 员工业绩考核与激励性报酬政策
解析：解析:注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,应当关注下列信息:(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C);(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项D);(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩,如分析师的报告和信用评级机构的报告(选项A、B)。
A. 向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
B. 会计师事务所的组织结构恰当
C. 会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划
D. 会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当
解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识;(2)领导层对质量负责,并通过实际行动展示其对质量的重视;(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化(选项A);(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D),能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项C),并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
解析：解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
A. 增加对内部控制的了解和测试
B. 增加纳入审计范围的经营地点
C. 通过实质性程序获取更为广泛的证据
D. 在期末而非期中实施更多的审计程序
解析：解析:当财务报表层次的重大错报风险较高时,注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案,这意味着注册会计师要减少对内部控的依赖。
A. 通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露
B. 通过合并、比例合并、权益法或成本法,在组成部分财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露
C. 对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总
D. 对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的非财务信息进行汇总
解析：解析:合并过程,是指:(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。选项A、C正确。
A. 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B. 与会计估计相关的错报可能是事实错报
C. 错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
解析：解析:错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异,选项C不正确。
