A、 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B、 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C、 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D、 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
答案：ABCD
解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A、 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B、 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C、 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D、 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
答案：ABCD
解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A. 在基于信息技术的信息系统中,相关控制活动也可能同时包括手工的部分
B. 在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代
C. 如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代
D. 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同
解析：解析:选项B不正确,在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着完全被替代。
A. 过度推介
B. 自我评价
C. 密切关系
D. 外在压力
解析：解析:选项A,如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见,使其客观性受到损害不利影响,将因过度推介产生不利影响,题干中未表述推介立场或意见的事项;选项B,如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价,并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分,将因自我评价导致不利影响,题干中未表述自我评判的内容;选项C,审计项目团队成员的主要近亲属担任被审计单位的董、高、特,将因密切关系对独立性产生不利影响;选项D,如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力而无法客观行事,将因外在压力产生不利影响,题干中未表述注册会计师受到压力。综上,本题应选C
A. 2017年7月1日至2018年6月30日止期间
B. 2017年9月1日至2018年8月31日止期间
C. 2017年12月31日至2018年12月31日止期间
D. 2017年7月1日至2018年12月31日止期间
解析：解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间,本题是对2017年1月至6月的财务报表出具审计报告,所属会计期间涵盖的是6个月,半年报的财务报表日是2017年6月30日。
A. 对销售审批控制实施控制测试
B. 评估重大错报风险
C. 样本规模的确定
D. 重要性水平的确定
解析：解析:通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
A. 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷,注册会计师应当提请被审计单位调整
B. 注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿,来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题
C. 对于由第三方保管的重要存货,注册会计师应向第三方函证存货数量和状况或实施检查等其他审计程序
D. 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
解析：解析: 第五节生产与存货循环的实质性程序
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
B. 在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
C. 在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
D. 在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
解析：解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。所以选项A正确。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B. 存货监盘为实质性程序
C. 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D. 对年末存货余额的测试,通常是审计中最复杂也最费时的部分
解析：解析:存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序,注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 组织项目组内部讨论
解析：解析:注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,所识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段,主要体现为分析程序运用于风险评估,而非实质性程序。
