A、 修改或增加审计工作底稿的理由
B、 修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
C、 对底稿进行分类、整理和交叉索引
D、 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
答案：C
解析：解析:选项C属于归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动;选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”;选项A、B均属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。
A、 修改或增加审计工作底稿的理由
B、 修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
C、 对底稿进行分类、整理和交叉索引
D、 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
答案：C
解析：解析:选项C属于归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动;选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”;选项A、B均属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。
A. 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
B. 直接假定被审计单位收入存在特别风险
C. 直接假定被审计单位存货存在特别风险
D. 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
解析：解析:选项A中的管理层舞弊,选项B中的收入确认,选项D中管理层凌驾于内部控制之上是准则和教材中明确规定的导致特别风险的情形。准则没有将存货项目列入导致特别风险的情形,所以不能“直接假定”。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础
B. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,应当直接由集团项目组对组成部分财务信息实施程序
D. 集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响,从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报
解析：解析:如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序,选项C错误。
A. 注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告
B. 注册会计师更换两名审计助理人员
C. 甲公司对上期财务报表作出重述
D. 甲公司高级管理人员近期发生变动
解析：解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。
A. 检查发运凭证上客户的签名,作为收货的证据
B. 检查发运凭证的生成逻辑以及是否连续编号
C. 询问并观察发运时保安人员的放行检查
D. 检查发货例行报告和暂缓发货的清单
解析：解析:选项A是针对是否实际发货的控制测试,选线D是针对客户发运商品与客户销售单是否一致的控制测试。
A. 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C. 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D. 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证
B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,但应能够发现所有的违反法律法规行为
C. 针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
D. 针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
解析：解析:注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为,选项B不正确。
A. 在审计结束或临近审计结束时,注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核
B. 注册会计师进行分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
C. 实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当追加审计程序
解析：解析:在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序,故选项D错误。
A. 检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
B. 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况
C. 检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中
D. 比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生
解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。
