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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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12.注册会计师在对被审计单位预测进行评价时,下列各项中,需要注意的有()。

A、　高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定,并给予相应的关注

B、　预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致

C、　预测是否存在管理层偏向

D、　预测中是否考虑了潜在的收入下滑

答案：ABCD

解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》中提到的注册会计师在对被审计单位预测进行评价时需要注意的问题。

注册会计师-审计（官方）

3.当被审计单位的现金交易比例较高时,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

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1.2017年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记人账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2017年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2016年12月31日库存现金实存余额应为()元。

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12.【简答题】ABC会计师事务所首次承接甲上市公司2020年财务报表审计业务,并委派A注册会计师为项目合伙人,审计过程中遇到如下事项:(1)A注册会计师制定的总体审计策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标时间安排及所需沟通的性质,并对审计资源的规划和调配做出整体安排。(2)A注册会计师在执行具体审计计划时,为确定进一步审计程序的范围,确定了财务报表层次的重要性水平。(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的75%。(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求,A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。(5)在对与收据有关的控制进行测试时,通过随机选样选到了一张空白收据,注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,因此又选取了另一张收据进行替代。(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围,并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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5.甲会计师事务所承接了A集团2017年度的集团财务报表审计业务,按照审计计划,要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。在确定重要性时,下列做法中不正确的有()。

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8.【多项选择题】下列有关存货监盘的说法中,正确的有()。

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14.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动,下列各项中,不属于初步业务活动的有()。

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5.下列凭证中,作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是( )。

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12.下列关于记录银行存款支出控制的表述,正确的有( )。

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18.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与利用专家工作相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师认为专家是指在审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。(2)就利用专家的工作问题,A注册会计师确定的目标是:确定专家的工作是否足以实现审计目的。(3)在评价外部专家的客观性时,A注册会计师认为应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。(4)A注册会计师认为无论是对外部专家还是内部专家,均应当就注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。(5)A注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。(6)A注册会计师认为外部专家也需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序,也需要对获知的涉密信息予以保密。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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4.甲集团公司持有乙公司30%股权,因能够对其施加重大影响,采用权益法核算。2017年12月31日,甲公司对乙公司的股权投资账面价值为600万元,2017年度确认对乙公司的投资收益100万元。注册会计师将乙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分,提出对其实施审计。甲公司董事会予以拒绝。假定重要性水平为25万元。则注册会计师对于甲集团财务报表应出具的意见类型是()。

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注册会计师-审计（官方）

12.注册会计师在对被审计单位预测进行评价时,下列各项中,需要注意的有()。

A、　高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定,并给予相应的关注

B、　预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致

C、　预测是否存在管理层偏向

D、　预测中是否考虑了潜在的收入下滑

答案：ABCD

解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》中提到的注册会计师在对被审计单位预测进行评价时需要注意的问题。

相关题目

3.当被审计单位的现金交易比例较高时,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

A. 　了解和评价被审计单位现金交易的内部控制

B. 　结合被审计单位的业务循环,分析评价现金交易的合理性

C. 　进行库存现金监盘

D. 　对现金采购、销售交易过程实施观察程序

解析：解析:库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性,对现金交易无效。当现金交易的比例较高时,并不一定代表现金的库存量就高,此时采用库存现金的监盘没有作用。

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A. 3300

B. 2300

C. 700

D. 2700

解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000元,3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账的之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账至盘点期间)增加数+(结账至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元;或②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300元。故B是正确的。

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A. 　在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性

B. 　在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性

C. 　在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性

D. 　在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组

解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。

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8.【多项选择题】下列有关存货监盘的说法中,正确的有()。

A. 　对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围

B. 　在存货监盘过程中检查存货,能够确定存货的所有权,且有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货

C. 　如果存货在盘点过程中未停止移动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

D. 　即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当

解析：解析:选项B错误,在存货监盘过程中检查存货,虽然不一定能确定存货的所有权,但有助于确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货。

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14.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动,下列各项中,不属于初步业务活动的有()。

A. 　在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿

B. 　确定项目组成员及拟利用的专家

C. 　签署审计业务约定书

D. 　获取管理层书面声明

解析：解析:A:初步业务活动时,现任CPA应当与前任CPA沟通,重在了解被审计单位管理层是否诚信,前任CPA是否与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧等问题,以确定是否承接审计业务,此时查阅前任CPA的工作底稿,了解前任审计中的具体问题,还为时尚早(第14章)。B是承接业务后,制定总体审计策略时,要做的事情。D:因书面声明中要求管理层就所有交易均已记录并反映在财务报表中进行声明,所以应当尽量接近审计报告日获取(第18章)。

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5.下列凭证中,作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是( )。

A. 　客户订购单

B. 　经批准的销售单

C. 　汇款通知书

D. 　发运凭证

解析：解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。

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12.下列关于记录银行存款支出控制的表述,正确的有( )。

A. 　会计主管审批相关的费用报销单据,同时办理转账

B. 　通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性

C. 　独立编制银行存款余额调节表