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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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13.下列事项或情况中,表明被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的有()。

A、　关键财务比率不佳

B、　重要供应短缺

C、　存在债权人撤销财务支持的迹象

D、　关键管理人员离职且无人替代

答案：AC

解析：解析:选项B、D属于在经营方面可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

注册会计师-审计（官方）

10.【多项选择题】下列各项中,通常不纳入审计工作底稿的有()。

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37.【单项选择题】(2015年)如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中通常不能应对该风险的是()。

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3.【多项选择题】在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括()。

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3.针对项目质量复核的实施和记录,会计师事务所制定的政策和程序中,错误的是()。

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15.【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

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21.注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行的审计程序包括()。

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18.假设F注册会计师对2020年1-9月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2020年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序()。

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6.【简答题】A注册会计师同时担任5家审计客户的财务报表审计项目合伙人。与审计报告相关的部分情况如下:(1)上市公司甲公司审计项目组在审计报告日前未获取任何其他信息,但预期在审计报告日后获取,A注册会计师认为不需要在审计报告中包含其他信息部分。(2)由于可能导致对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分描述并沟通该事项。(3)A注册会计师拟对上市实体丙公司发表保留意见。根据丙公司审计业务的具体事实和情况,确定不存在需要沟通的关键审计事项,拟不在审计报告中单设“关键审计事项”部分。(4)丁公司财务报表附注中缺乏应有的披露,A注册会计师认为构成重大错报,因无法获取其子公司必要的财务信息,拟针对丁公司的合并财务报表发表无法表示意见,未在审计报告中提及披露错报。(5)戊公司拟于2021年进行清算,按照持续经营假设编制了2020年财务报表,并在附注中进行了充分披露,A注册会计师就此发表了无保留意见的审计报告。要求:针对上述情况(1)至(5),分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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11.【单项选择题】为应对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出的下列总体修改中,不恰当的是()。

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1.【单项选择题】下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是()。

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13.下列事项或情况中,表明被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的有()。

A、　关键财务比率不佳

B、　重要供应短缺

C、　存在债权人撤销财务支持的迹象

D、　关键管理人员离职且无人替代

答案：AC

解析：解析:选项B、D属于在经营方面可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

相关题目

10.【多项选择题】下列各项中,通常不纳入审计工作底稿的有()。

A. 　业务约定书

B. 　初步思考的记录

C. 　与治理层口头沟通的记录

D. 　存在印刷错误而作废的文本

解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

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37.【单项选择题】(2015年)如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中通常不能应对该风险的是()。

A. 　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B. 　要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C. 　在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D. 　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

解析：解析:选项A,因存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,说明相关内部控制无效,此时不能再实施控制测试。

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3.【多项选择题】在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括()。

A. 　管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B. 　事项的性质和重要性,但不包括复杂程度

C. 　事项存在的重大错报风险

D. 　应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据

解析：解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑事项的性质和重要性,包括复杂程度,选项B不正确。

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3.针对项目质量复核的实施和记录,会计师事务所制定的政策和程序中,错误的是()。

A. 　项目质量复核人员应当客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论

B. 　项目合伙人应当在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告

C. 　应制定对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动相关的政策和程序

D. 　应当制定政策和程序,要求项目质量复核人员负责就项目质量复核的实施情况形成工作底稿

解析：解析:选项B错误,禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。

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15.【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

A. 　计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异

B. 　复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因

C. 　在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性

D. 　计算坏账准备计提是否恰当

解析：解析:对于选项D,虽然是实质性程序,但不是分析程序,因此不正确。

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21.注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行的审计程序包括()。

A. 　检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库

B. 　询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况

C. 　检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中

D. 　比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

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A. 　对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试

B. 　获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据

C. 　测试乙公司对控制的监督

D. 　向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况

解析：解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

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11.【单项选择题】为应对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出的下列总体修改中,不恰当的是()。

A. 　增加对内部控制的了解和测试

B. 　增加纳入审计范围的经营地点

C. 　通过实质性程序获取更为广泛的证据

D. 　在期末而非期中实施更多的审计程序