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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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9.【单项选择题】下列有关审计工作的相关说法中,错误的是()。

A、　项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告

B、　在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作

C、　在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核

D、　会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

答案：A

解析：解析:选项A错误,在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。

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49.【单项选择题】注册会计师实施存货监盘程序时,下列做法中不正确的是()。

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10.【多项选择题】下列对象中,应当列入银行存款函证范围的有()。

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5.【简答题】甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为甲集团重要组成部分,该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定,集团项目组未对其进行评价。(2)丙公司为甲集团重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序不利用丙公司注册会计师的工作,因此未对其进行了解。(3)丁公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组打算对其实施审阅程序,故没有确定该组成部分的重要性。(4)戊公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序,没有确定该组成部分的重要性。(5)己公司为甲集团非重要组成部分,基于职业怀疑态度,集团项目组仍然决定对其实施审计,但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。要求:逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当,简单说明理由。

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2.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,与集团财务报表审计相关的事项摘录如下:(1)在识别重要组成部分时,A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。(2)由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见,A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。(3)如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,由集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师为这些组成部分确定组成部分的重要性。(4)如果接触重要组成部分财务信息受到集团管理层的限制,但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。(5)乙组成部分是不重要的组成部分,拟在集团层面对其实施分析程序,A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。(6)A注册会计师认为,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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10.注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险,以及设计审计程序以应对评估风险的目标有()。

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12.【多项选择题】在某些情况下,对独立性产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降至可接受的水平,此时,会员应当采取的措施有()。

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36.下列各项中,属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

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14.【多项选择题】下列各项中,通常导致财务报表层次重大错报风险的有()。

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13.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,对银行存款实施了函证,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:

要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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16.【简答题】ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范,部分内容摘录如下:(1)在计划利用专家的工作时,通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。(2)当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价。(3)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。(4)注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时,应评价:①内部审计人员的胜任能力;②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性;③内部审计人员的薪酬;④内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(5)注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作,但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。(6)经了解,内部审计没有采用系统、规范化的质量控制,注册会计师计划较少的利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作。要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。

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9.【单项选择题】下列有关审计工作的相关说法中,错误的是()。

A、　项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告

B、　在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作

C、　在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核

D、　会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

答案：A

相关题目

49.【单项选择题】注册会计师实施存货监盘程序时,下列做法中不正确的是()。

A. 　对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师无需关注

B. 　由第三方保管或控制的存货,可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

C. 　对于受托代存存货,实施向存货所有权人函证等审计程序

D. 　存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

解析：解析:选项A,对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当予以关注,取得其规格、数量等有关资料,并确定是否已被单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。

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10.【多项选择题】下列对象中,应当列入银行存款函证范围的有()。

A. 　本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户

B. 　年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户

C. 　被审计单位工会委员会的基本账户(丙银行账户)

D. 　缴纳养老保险的专户(丁银行账户)

解析：解析:为了证实银行借款的完整性,注册会计师有必要对选项AB的账户函证;选项D是被审计单位正常使用的账户,没有特殊情况是需要函证的;选项C,工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关,无须函证。

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10.注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险,以及设计审计程序以应对评估风险的目标有()。

A. 　无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素

B. 　根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映

C. 　如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

D. 　注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。

解析：解析:注册会计师审计关联方及其交易的目标:(1)无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有);根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映。(2)如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

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A. 　拒绝、终止特定的职业活动

B. 　向工作单位提出辞职

C. 　由其他会计师事务所复核本次职业活动

D. 　就影响独立性的不利因素与治理层沟通

解析：解析:在某些情况下,产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平,此时,不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。

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36.下列各项中,属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

A. 　管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

B. 　管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

C. 　管理层对舞弊风险的识别和应对过程

D. 　管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

解析：解析:在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等(选项B);(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露(选项C);(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报(选项A);(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报(选项D)。

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14.【多项选择题】下列各项中,通常导致财务报表层次重大错报风险的有()。

A. 　管理层缺乏诚信

B. 　管理层不恰当的凌驾于内部控制之上

C. 　对持续经营能力产生重大疑虑

D. 　被审计单位某项采购交易涉及复杂的安排

解析：解析:选项D错误,导致认定层次的重大错报风险。

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13.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,对银行存款实施了函证,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:

要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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