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【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100方元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(1)审计项目组在寄发应收账款询证函前,将询证函中填列的需要被询证者确认的信息与被审计单位账簿中的有关记录进行了核对,确定两者保持一致.(2)因被审计单位对乙公司的某笔应收账款全额计提了坏账准备,审计项目组拟不对该笔应收账款实施函证程序.(3)客户丙公司年末应收账款余额为200万元,回函金额为95万元,因差异金额高于财务报表整体的重要性,审计项目组据此发表了非无保留意见.(4)适逢甲公司人员到丁公司办理业务,带回了应收账款询证函回函,转交给审计项目组成员,回函显示无差异,审计项目组确认了询证函回函为寄发的原件,认可了该回函结果.(5)戊公司在询证函回函中注明:“本信息既不保证准确也不保证是最新的,我方不因此承担任何责任”.甲公司财务人员解释,该回复是戊公司格式化的免责条款,审计项目组据此认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表.审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降.A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表己审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域.(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为己记录金额与预期值之间可接受的差异额.(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系.A注册会计师认为产量信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本.(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元.A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据.(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核.要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,提出改进建议.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表.审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函.A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意.(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出.(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入.客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致.A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意.(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函.A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序.(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估.A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还.A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由.(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意.(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理.(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意.(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由.
下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有().
以下关于分析程序的说法中,错误的有().
在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,A注册会计师通常考虑的因素有().
在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()
在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有().
在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有().
