A、 如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当实施替代程序
B、 如果重大错报风险较高,取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序
C、 如果认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,未获得回函,注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
D、 在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息,会导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
答案：C
解析：解析:选项A错误,如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函;选项B错误,重大错报风险较高并不表明取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序;选项D错误,在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的信息是否正确,可能导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。
A、 如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当实施替代程序
B、 如果重大错报风险较高,取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序
C、 如果认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,未获得回函,注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
D、 在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息,会导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
答案：C
解析：解析:选项A错误,如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函;选项B错误,重大错报风险较高并不表明取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序;选项D错误,在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的信息是否正确,可能导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。
A. 对于上市实体财务报表的审计,注册会计师已获取或预期将获取其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
B. 对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师已获取部分或全部其他信息,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题
C. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当包括管理层对其他信息负责的说明
D. 审计报告中包括单独的其他信息部分,应当指明对于上市实体财务报表审计,审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)
解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。
A. 引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计
B. 审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段
C. 审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期
D. 在整合审计中,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期
解析：解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的证据),并在此基础上对内部控制的有效性形成审计意见的日期
A. 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B. 被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D. 审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
解析：解析:如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时,认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易,应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。上述都属于这类迹象。
A. 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C. 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
A. 供应商发运文件及订货单
B. 验收报告与供应商发运文件
C. 请购单及订货单
D. 验收报告与订货单
解析：解析：验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。
A. 审计业务约定书
B. 财务报表草表
C. 重复的文件记录
D. 对收入项目的初步判断结论
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿,反映不全面或初步思考的记录,存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析：解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 项目质量复核人员应当客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论
B. 项目合伙人应当在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告
C. 应制定对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动相关的政策和程序
D. 应当制定政策和程序,要求项目质量复核人员负责就项目质量复核的实施情况形成工作底稿
解析：解析:选项B错误,禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。
A. 管理层在提供审计所需要的信息时出现严重拖延
B. 管理层对审计工作施加限制
C. 审计项目组修改审计时间预算
D. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
解析：解析:审计工作中遇到的重大困难,可能包括以下事项:(1)管理层在提供所需信息是出现严重拖延;(2)不合理地要求缩短完成审计工作时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。
A. 注册会计师对被审计单位控制环境的评价、包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
B. 管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷
C. 注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为
D. 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权的适当性的疑虑
解析：解析:四个选项均属于审计准则明确的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊的事项。
