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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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12.【多项选择题】在某些情况下,对独立性产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降至可接受的水平,此时,会员应当采取的措施有()。

A、　拒绝、终止特定的职业活动

B、　向工作单位提出辞职

C、　由其他会计师事务所复核本次职业活动

D、　就影响独立性的不利因素与治理层沟通

答案：AB

解析：解析:在某些情况下,产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平,此时,不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。

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4.【多项选择题】下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（）。

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20.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组成员编制的存货监盘(存货盘点日为2020年12月31日)相关工作底稿部分内容摘录如下:(1)考虑到甲公司存货种类繁多,为提高工作效率,审计项目组根据存货账面记录事先选取了拟在存货监盘过程中抽盘的若干存货项目,并在存货盘点日前一天将拟抽盘的存货项目清单提供给了甲公司财务人员。(2)审计项目组注意到,某原材料仓库的部分库位盘点当日正在进行出库操作,甲公司未将相应原材料纳入盘点范围。甲公司仓库人员说明,由于一批订单急需交货,因此需在当日不断领用该原材料,决定不对该原材料进行盘点。审计项目组将上述原材料2020年12月31日的仓库台账与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论。(3)审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时,对上述原材料袋数进行了盘点,然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总重量。审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论。(4)审计项目组注意到,甲公司未将存放在仓库的部分A产品纳入盘点范围。甲公司仓库人员说明,该部分A产品已销售给某客户,但由于客户要求延迟提货而暂时存放在甲公司仓库,因此,不属于甲公司存货,无须进行盘点。审计项目组对未纳入盘点范围的A产品未做进一步核实。(5)审计项目组在对某批原材料进行抽盘时,将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放,未纳入盘点范围。(6)审计项目组在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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9.【单项选择题】下列有关控制测试的说法中,错误的是()。

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1.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（　）。

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9.【单项选择题】如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。

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2.【多项选择题】下列观点中,注册会计师认可的有()。

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4.【单项选择题】在下列情况中,会导致注册会计师发表否定意见的是()。

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34.【单项选择题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是()。

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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。

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1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司的2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施风险评估后,A注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,那么A注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案最好为()。

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12.【多项选择题】在某些情况下,对独立性产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降至可接受的水平,此时,会员应当采取的措施有()。

A、　拒绝、终止特定的职业活动

B、　向工作单位提出辞职

C、　由其他会计师事务所复核本次职业活动

D、　就影响独立性的不利因素与治理层沟通

答案：AB

相关题目

4.【多项选择题】下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（）。

A. 审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

B. 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

C. 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

D. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

解析：解析:选项D不恰当，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

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9.【单项选择题】下列有关控制测试的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序

B. 　注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性

C. 　在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试

D. 　注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试

解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。

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1.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（　）。

A. 经批准的信用审批单

B. 商品价目表

C. 客户订购单

D. 应收账款预计信用损失计算表

解析：解析：选项A，与销售交易的计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的计价和分摊认定相关。

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9.【单项选择题】如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。

A. 　发生

B. 　列报

C. 　截止

D. 　准确性

解析：解析:已记录的交易是真实发生的,不违反发生目标,但金额计算错误,违反准确性目标。

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2.【多项选择题】下列观点中,注册会计师认可的有()。

A. 　如果未实施风险评估程序就不能有效评估重大错报风险

B. 　无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额利披露实施实质性程序

C. 　了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

D. 　对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

解析：解析:了解被审计单位及其环境是必须要执行的程序,对小型被审计单位,注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的。

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4.【单项选择题】在下列情况中,会导致注册会计师发表否定意见的是()。

A. 　在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性

B. 　注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性

C. 　在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

D. 　如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性

解析：解析:选项AB发表保留意见,选项D发表无法表示意见。

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34.【单项选择题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是()。

A. 　修改财务报表整体的重要性

B. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C. 　指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D. 　在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:①在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;②评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性。

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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。

A. 　甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录

B. 　采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货

C. 　甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D. 　甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映

解析：解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。

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A. 　实质性方案

B. 　综合性方案

C. 　控制性方案

D. 　复合性方案

解析：解析:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

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