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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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16.注册会计师计划检查主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A、　抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录

B、　抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录

C、　从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D、　将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较

答案：ABD

解析：解析:对于测试营业收入完整性的审计程序应当从原始凭证追查到账簿记录,所以选项A、B可以实现完整性;营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额如果存在差异,可能有产品发出、未记录为销售的情况,所以选项D可以实现销售收入完整性的审计目标。

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6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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4.下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。

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12.【多项选择题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中,正确的有()。

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20.【单项选择题】下列关于审计工作底稿归档工作的性质的说法中,错误的是()。

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

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3.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(准确性、计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。

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3.【多项选择题】R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下内容,其中项目合伙人认可的有()。

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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。

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5.【多项选择题】下列有关采用总体审计方案的说法中,正确的有()。

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14.【多项选择题】在下列审计过程中,必须运用分析程序的有()。

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注册会计师-审计（官方）

16.注册会计师计划检查主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A、　抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录

B、　抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录

C、　从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D、　将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较

答案：ABD

相关题目

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4.下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。

A. 　将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定

B. 　如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定

C. 　将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定

D. 　将本年度的收入推迟下年进行确认,违法了截止认定

解析：解析:如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了“存在”认定。

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12.【多项选择题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中,正确的有()。

A. 　如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师可以不对其实施函证程序

B. 　在对银行存款实施函证程序时,不需要函证在本期内注销的账户

C. 　如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　对上市公司财务报表实施审计时,注册会计师可能不对应收账款实施函证程序

解析：解析:选项B错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

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20.【单项选择题】下列关于审计工作底稿归档工作的性质的说法中,错误的是()。

A. 　在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论

B. 　注册会计师可以在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C. 　注册会计师可以在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D. 　对每项具体审计业务,注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

解析：解析:选项A错误,在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

A. 　存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序

B. 　注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录

D. 　由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师决定实施替代审计程序

解析：解析:由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代程序。

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3.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(准确性、计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。

A. 　査验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B. 　检査订购单连续编号的完整性

C. 　检查有关凭证上内部核查的标记

D. 　通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性

解析：解析:选项A、B、C都属于控制测试,而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的程序,故此三项均不正确。

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A. 　因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖,将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日

B. 　因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证,应确认截止日期前的最后编号及未使用编号

C. 　R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度,登记卡连续编号,观察门卫登记制度的执行,并关注截止到日前的最后编号

D. 　R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式,应详细记录盘点时进、出料场的火车班次

解析：解析:仅登记进、出料场的火车班次是不够的,还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。

A. 　甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录

B. 　采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货

C. 　甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D. 　甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映

解析：解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。

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5.【多项选择题】下列有关采用总体审计方案的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B. 　注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C. 　注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D. 　注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

解析：解析:选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

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14.【多项选择题】在下列审计过程中,必须运用分析程序的有()。

A. 　风险评估程序

B. 　控制测试

C. 　实质性程序