A、 把该成员调离审计项目组
B、 合理安排该成员的职责,使其工作不涉及主要近亲属
C、 项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
D、 解除客户的审计业务约定
答案:A
解析:解析:按规定,如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
A、 把该成员调离审计项目组
B、 合理安排该成员的职责,使其工作不涉及主要近亲属
C、 项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
D、 解除客户的审计业务约定
答案:A
解析:解析:按规定,如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
A. 项目合伙人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
B. 主要负责人应当确认评价中的缺陷
C. 评价应当以某一时点为基准
D. 评价工作至少每年一次
解析:解析:选项A错误,主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
A. 利用专家工作
B. 了解监管要求
C. 仅承接能够胜任的业务
D. 向客户说明能力的不足
解析:解析:选项A、B、C均属明文规定;选项D中做法最多可以表明会计师事务所的诚实,无助于弥补专业胜任能力的不足综上,本题应选ABC。
A. 针对业务的性质和具体情况以及客户的诚信和道德价值观,获取了足以支持接受与保持某项客户或具体业务的充分信息
B. 会计师事务所无须考虑客户的诚信和道德价值观问题
C. 会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排,并不会导致对是否接受或保持客户或具体业务作出不恰当判断
D. 会计师事务所具备了按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力
解析:解析:选项B错误,会计师事务所需要考虑客户的诚信和道德价值观问题。
A. 即使控制测试的样本评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析
B. 如果存在控制偏差,一定会导致财务报表中出现金额错报
C. 控制测试的抽样风险无法计量
D. 在细节测试中,样本中发现的错报是对总体错报作出的最佳估计
解析:解析:选项B错误,控制偏差虽然增加了金额错报的风险,但并不一定导致财务报表中的金额错报;选项C错误,在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量;选项D错误,在细节测试中,根据样本测试结果所推断的总体错报是对总体错报作出的最佳估计。
A. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
B. 注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
C. 如果收入存在重大高估,这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报
D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
解析:解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析:解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 是否实施实质性程序
B. 风险后果的严重程度
C. 发生重大错报的可能性
D. 是否拟利用内部控制
解析:解析:选项A是无须考虑的,因为注册会计师应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
A. 重大事项
B. 在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断
C. 与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
D. 项目质量复核的实施情况
解析:解析:项目质量复核的实施情况形成工作底稿不是项目组的工作底稿。
A. 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B. 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C. 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
解析:解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析:解析:针对重要组成部分,由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性,对该组成部分财务信息实施审计,而非审阅,选项A错误。