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【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络.审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2013年度至2015年度财务报表,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司2016年度至2017年度财务报表审计项目和合伙人、乙公司是甲公司不重要的子公司.(2)审计项目组成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益.丙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC会计师事务所的审计客户.(3)审计项目组成员C曾担任甲公司成本会计,2018年5月离职加入ABC会计师事务所,同年10月加入甲公司审计项目组,负责审计固定资产.(4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能.(5)甲公司是丁公司的重要联营企业.2018年8月,XYZ公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估,作为定价参考.丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户.(6)甲公司研发的新型电动汽车于2018年12月上市.甲公司在ABC会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动,并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由.将答案直接填入答题区相应的表格内.
【简答题】甲上市公司(非银行、非金融机构)是ABC会计师事务所2020年4月承接的新客户.A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人.其他相关事项如下:(1)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员.(2)B注册会计师和A注册会计师同处一个分部,但不是甲公司审计项目团队成员.B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构.(3)审计期间,ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元.(4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了编制信息,以协助客户履行纳税申报义务的业务委托.(5)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求对合理安排资本结构提供建议.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由.
【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月.(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具.乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持.双方约定该款项从b产品的货款中扣除.(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料.(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减.(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果.委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项.该研发项目2018年末的完工进度约为30%.资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率.A注册会计师认为该控制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围.(2)甲公司供应商数量多,采购交易量大.A注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案,采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性,采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性.(3)A注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险,将会计分录测试的范围确定为2018年度的所有非标准分录和其他调整.资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制,发现一个偏差.因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报,A注册会计师认为该偏差不构成缺陷,相关控制运行有效.(2)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为500万元,A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报.(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元.由于无法实施监盘,且认为函证很可能无效,A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据,查询了客户网站上开放给供应商的库存信息,据此认可了该项存货的数量.(4)甲公司原材料年末余额为10000万元,包括3000个项目.A注册会计师在实施计价测试时,抽样选取了50个项目作为测试样本,这50个项目的账面金额为200万元,审定金额为160万元.A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万元.资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元.甲公司管理层追回了该款项,并将出纳开除.因该事项未对甲公司造成损失,且管理层已向治理层汇报,A注册会计师认为无需再与治理层沟通.(2)甲公司2018年度财务报表存在一笔未更正错报400万元,系少计提企业所得税所致.因该错报金额小于财务报表整体的重要性,A注册会计师认为该错报不重大,不影响审计结论.(3)甲公司于2019年初更换了管理层.因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明.(4)在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表.在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告.要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险.如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)
(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所在对公众利益实体的财务报表执行审计业务的过程中存在下列事项:(1)审计项目团队成员A多年未见的同学在其审计期间购买了审计客户甲银行发行的金融债券20万元.(2)B注册会计师持有审计客户乙公司市值0.5万元的股票.为保持独立性,B注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了其母亲.(3)审计项目团队成员C注册会计师的妻子通过继承的方式获得了其父亲遗留的审计客户丙公司10万元的股票,C注册会计师的妻子准备在出具审计报告前处置股票.(4)审计项目团队就疑难会计问题向本事务所中的D注册会计师咨询,D注册会计师在过去五年间担任审计客户丁公司的签字注册会计师.(5)在审计年度,审计项目团队成员E按照正常的贷款程序、条款和条件,取得了审计客户戊银行的信用卡.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由.
会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待,可能因()产生不利影响.
【多项选择题】下列关于会计师事务所对独立性问题的相关考虑中,正确的有().
【多项选择题】下列情况中,属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有().
如果会计师事务所从某一审计客户收取的费用占()很大,则将因自身利益产生不利影响.
如果审计客户要求会计师事务所提供同时满足下列()特征的评估服务,则通常不对独立性产生不利影响.
会计师事务所准备承接的非鉴证业务中,可能对独立性产生不利影响的是().
