2.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。

5.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。

A. 　询问员工执行控制活动的情况

B. 　使用高度汇总的数据实施分析程序

C. 　观察员工执行的控制活动

D. 　检查文件和记录

5.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)因无法就2020年的财务报表获取充分、适当的审计证据,A注册会计师对上市公司甲公司2020年的财务报表发表了无法表示意见,并在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。(2)2020年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项,A注册会计师就此发表了带其他事项段的无保留意见的审计报告。(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年的营业收入,审计项目组也无法作出估计,A注册会计师认为该事项影响重大但并不广泛,据此对财务报表发表了无保留意见的审计报告。(4)2021年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况,拟发表无保留意见的审计报告,并在审计报告中增加强调事项段,以提醒报表使用者关注持续经营假设存在的重大不确定性。(5)2020年1月1日,戊公司通过收购取得子公司己公司。由于己公司账目混乱,戊公司管理层决定在编制2020年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。己公司2020年度的营业收入和税前利润约占戊公司未审合并财务报表相应项目的30%,A注册会计师就此对财务报表发表了无法表示意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6.【单项选择题】下列关于实质性程序的时间安排的说法中,不正确的是()。

A. 　当评估的重大错报涉及故意错报,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B. 　针对应收账款实施实质性程序,注册会计师倾向于资产负债表日后实施实质性程序

C. 　当评估的重大错报风险较低时,在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

D. 　控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

9.【单项选择题】下列关于收费的说法中,错误的是()。

A. 　除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费的方式提供鉴证服务

B. 　非鉴证服务也不得采取或有收费的形式

C. 　收费报价水平可能影响注册会计师按照职业准则提供专业服务的能力

D. 　在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下,收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算

11.下列有关对期初余额的审计目标的说法中,正确的有( )。

A. 　确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

B. 　确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C. 　确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D. 　确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.在计划审计工作时,注册会计师应当评价相关事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中,不需要注册会计师评价的是()。

A. 　企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

B. 　与企业沟通过的内部控制缺陷

C. 　与确定内部控制缺陷相关的因素

D. 　相关法律法规和行业概况

1.【多项选择题】下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中,正确的有()。

A. 　会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每三年一次

B. 　会计师事务所应当建立在全所范围内统一的监控和整改程序,并开展实质性监控

C. 　会计师事务所应当对主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份进行记录

D. 　会计师事务所应当规定质量管理体系工作记录的保存期限,该期限应当涵盖足够长的期间

1.在测试所选定控制的有效性时,注册会计师应当考虑与控制相关的风险,以下描述中错误的是( )。

A. 　与控制相关的风险越高,需要获取的审计证据就越多

B. 　与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

C. 　审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

D. 　控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

2.在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是()。

A. 　针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

B. 　再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险

C. 　确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

D. 　确定实质性分析程序对特定认定的适用性