10.下列各项关于民间非营利组织捐赠业务的处理中,正确的有( )。
A. 捐赠属于非交换交易
B. 捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件
C. 民间非营利组织对于劳务捐赠,不予以确认
D. 如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制,则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入
解析:解析:选项B,捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件,不应予以确认,但可以在会计报表附注中作相关披露。
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21.甲公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2021年1月销售一批商品,不含税销售价为345万元,该批商品的账面成本为340万元。已知该批商品在2020年年末因发生减值计提了20万元存货跌价准备。该项销售对2021年1月的营业利润影响额为()万元。
解析:解析:销售时应结转的销售成本=340-20=320(万元),该项销售对2021年1月的营业利润影响额=345-320=25(万元)。2020年末计提存货跌价准备,会计分录:借:资产减值损失20贷:存货跌价准备20 2021年1月借:银行存款/应收账款345贷:主营业务收入345借:主营业务成本320存货跌价准备20贷:库存商品340
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2.华东公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。华东公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则华东公司2017年递延所得税发生额为()
A. 递延所得税资产借方发生额为37.5万元
B. 递延所得税资产发生额为0
C. 递延所得税资产贷方发生额为37.5万元
D. 递延所得税资产贷方发生额为12.5万元
解析:解析:未来3年的应纳税所得额已经超过300万元,可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,2015年应该确认的递延所得税资产=300x25%=75(万元);2016年转回递延所得税资产的金额=100x25%=25(万元);2017年转回递延所得税资产的金额=150x25%=37.5(万元),选项C正确。
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20.甲公司因产品质量保证,根据或有事项会计准则,2×20年年末确认了400万元的预计负债,公司所得税税率为25%。该事项对2×20年净利润的影响为( )万元。
A. 400
B. 300
C. 100
D. 375
解析:解析:该事项使2×20年利润总额减少400万元,但同时,该事项产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产,借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用”100万元。综合影响使净利润减少300万元。
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5.【简答题】甲公司2×20年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:(1)本年度应发工资总额为8800万元,其中:生产部门直接人工工资为5000万元;生产部门管理人员工资为1000万元;公司管理部门人员工资为1800万元;销售部门人员工资为800万元;内部开发存货管理系统人员工资为200万元,假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合无形资产准则资本化为无形资产的条件。按照所在地政府部门的规定,甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度,甲公司以银行存款支付员工工资8800万元,支付医疗保险880万元,支付住房公积金704万元,支付工会经费176万元,支付职工教育经费132万元。另外,甲公司向兼职的本公司独立董事支付薪酬50万元,甲公司所生产产品尚未对外销售。(2)2×20年3月,甲公司购买了90套全新的公寓拟以优惠价格向公司优秀职工出售,其中向72名直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元,出售价格为每套80万元;向18名管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元,出售价格为每套150万元。该90名职工均在2×20年3月陆续向甲公司支付银行存款购买了公司出售的公寓。售房协议规定,职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。(3)2×20年1月1日起,甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总经理以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工50名,每人提供一辆汽车免费使用假定每辆汽车每月计提折旧2000元;该公司共有副总经理以上高级管理人员10名,公司为其每人租赁一套月租金为6000元的公寓。本年度公寓的租赁款尚未支付。(4)甲公司自2×20年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受10天带薪休假,未使用的休假可向后结转个年度,超过一个年度的未使用休假作废,员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础,即先从当年可享受的休假权利中扣除,再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。2×20年12月31日,甲公司1000名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验,甲公司预计2×21年度有900名员工将享受不超过10天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受12天带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司的管理人员每名员1日平均工资为300元。其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二,按照国家相关政策,员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬,也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司2×20年确认货币性短期薪酬影响损益的金额,并编制与2×20年货币性短期薪酬相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算甲公司2×20年将购买的公寓以优惠价格出售给职工应确认的非货币性福利金额,并编制与确认非货币性福利相关的会计分录。(3)根据资料(3),就甲公司2×20年发生的为职工免费提供汽车使用及租赁公寓有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4),就甲公司2×20年发生的与累积带薪缺勤职工薪酬有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。
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5.下列各项中,不属于租赁业务的初始直接费用的是( )。
A. 因签订租赁合同而发生的佣金
B. 因签订租赁合同而发生的印花税
C. 为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费
D. 为签订合同发生的手续费
解析:解析:无论是否实际取得租赁都会发生的支出,不属于初始直接费用,例如为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费、法律费用等,此类费用应当在发生时计入当期损益。
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13.下列关于负债的计税基础说法正确的有( )。
A. 企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元,税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除,则该项负债的计税基础为0
B. 企业收到客户预付的款项200万元,税法规定该款项应计入当期应纳税所得额,企业确认预收账款200万元,则该项预收账款的计税基础为200万元
C. 企业确定本月的应付职工薪酬300万元,税法规定本月能够扣除280万元,剩余20万元不允许税前扣除,则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元
D. 企业本月支付违规罚款100万元,税法规定违规罚款不得税前扣除,则该项负债的计税基础为0
解析:解析:选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。
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21.【单项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%、消费税税率为10%,采用实际成本法核算原材料。2×21年5月10日,甲公司发出一批实际成本为2400万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后以不高于受托方的计税价格直接对外出售。2×21年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税,专用发票向乙公司支付加工费120万元、增值税15.6万元,另支付乙公司代收代缴消费税280万元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库。不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。
A. 2520
B. 2540.4
C. 2800
D. 2820.4
解析:解析:委托加工物资收回后继续生产应税消费品或高于受托方计税价格对外出售时,消费税不计入收回物资的成本,计入“应交税费--应交消费税”科目借方。如果以不高于受托方的计税价格直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=2400+120+280=2800(万元)。
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11.甲公司2×20年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于2×20年1月1日开工建造,2×20年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年华东公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。假设不考虑发行费用和其他因素,2×20年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()万元。
A. 4692.97
B. 4906.21
C. 5452.97
D. 5600
解析:解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。
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1.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中,不正确的是( )。
A. 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B. 以收付实现制为基础进行会计核算
C. 分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素
D. 对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性
解析:解析:民间非营利组织以权责发生制为会计核算基础。
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