3.【单项选择题】2018年12月31日,甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议,约定于2019年3月31日将甲公司一台生产设备出售给乙公司,约定价款210万元,估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2016年12月31日购入,原价为300万元,按照直线法计提折旧,预计使用年限为6年,预计净残值为0,假定不考虑其他因素,下列说法不正确的是()。

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13.【单项选择题】2018年1月1日,A公司取得专门借款9000万元,年利率为6%,2018年3月1日开工建造,2018年4月1日发生建造支出7200万元。2019年1月1日,该企业取得一笔一般借款2000万元,年利率为7%,当天发生建造支出600万元,A公司无其他一般借款。不考虑其他因素,A公司按年计算利息费用资本化金额。相关借款费用开始资本化的日期是()。

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19.华东公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2015年所得税的会计处理,正确的有()

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8.华东公司是—家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。2020年4月5日,经有关部门批准,该企业购入—批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税进项税额为13万元,建造过程中发生安装支出13万元,设备于2020年5月10日安装完成,并达到预定可使用状态。华东公司于2020年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2020年5月1日,华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑其他相关税费,2020年5月31日,华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为()万元。

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3.某企业2016年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为770万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2017年该设备应计提的折旧额为()万元。

A、200

B、140

C、225

D、245

答案：C

解析：解析:2017年该设备应计提的折旧额=(770-20)×5/15/2+(770-20)×4/15/2=125+100=225(万元)。

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9.下列各项中,与企业不构成关联方关系的有( )。

A. 　与该企业发生日常往来的资金提供者

B. 　与该企业共同控制合营企业的合营者

C. 　与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业

D. 　与该企业受同一方重大影响的某企业

解析：解析:【解析】以上表述均正确

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2.在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A. 　开出商业承兑汇票购买原材料

B. 　以作为以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资换入机器设备

C. 　以拥有的股权投资换入专利技术

D. 　以应收账款换入对联营企业投资

解析：解析:选项A,应付票据属于一项负债;选项B中的以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资和选项D中的应收账款都是货币性资产,因此选项A,B和D均不属于非货币性资产交换。

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22.【多项选择题】在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调减的项目有()。

A. 　长期待摊费用增加

B. 　递延所得税资产增加(对应所得税费用)

C. 　递延所得税负债增加(对应所得税费用)

D. 　经营性应收项目增加和经营性应付项目减少

解析：解析:将净利润调整为经营活动的现金流量时,对应所得税费用的递延所得税负债的增加需要调增。

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20.下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产的说法中,不正确的有( )。

A. 　以公允价值模式计量的投资性房地产,期末需要根据公允价值情况,将公允价值变动计入其他综合收益。

B. 　以公允价值模式计量的投资性房地产,不需要计提折旧或摊销

C. 　以公允价值模式计量的投资性房地产,在不满足公允价值计量条件时,可以将其转换为成本模式计量

D. 　将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,应当作为会计政策变更处理

解析：解析:以公允价值模式计量的投资性房地产,期末需要根据公允价值情况,将公允价值变动计入公允价值变动损益,选项A错误;以公允价值模式计量的投资性房地产,不能转换为成本模式,选项C错误;自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,属于房地产用途的转换,不属于会计政策变更,选项D错误。

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4.【多项选择题】下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。

A. 　会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B. 　会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计确认和计量的可靠性

C. 　企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策,但一经确定,不得随意变更

D. 　按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计政策变更处理

解析：解析:按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计估计变更处理。

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17.下列各项资产减值准备中,在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。

A. 　存货跌价准备

B. 　长期应收款坏账准备

C. 　长期股权投资减值准备

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的减值准备

解析：解析:【解析】选项C,长期股权投资计提的减值准备不得转回;选项D,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具无需计提减值准备。

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A. 　2018年12月31日,甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产,并停止计提折旧

B. 　划分为持有待售资产之后,该项设备应按照200万元进行计量

C. 　2018年12月31日,甲公司不需计提资产减值损失

D. 　2019年3月31日,甲公司应确认处置损益0

解析：解析:该项设备应划分为持有待售资产,已计提折旧=300/6×2=100(万元),账面价值=300-100=200(万元),小于公允价值减去处置费用后的净额205万元(210-5),因此按照账面价值200万元计量,不需要计提减值损失。分录如下借:持有待售资产200累计折旧100贷:固定资产3003月1日处置时:借:银行存款205贷:持有待售资产200资产处置损益5处置损益为5万元,因此选项D不正确。

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A. 2018年01月01日

B. 2018年03月01日

C. 2018年04月01日

D. 2019年01月01日

解析：解析:开始资本化日应选择以下三个时点的最晚点:①资产支出发生日;②借款费用发生日,一般而言,借款日即为借款费用发生日;③工程正式开工日,即为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动开始的日期。

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A. 　递延所得税资产发生额为100万元

B. 　递延所得税负债发生额为162.5万元

C. 　递延所得税费用为62.5万元

D. 　应交所得税为187.5万元

解析：解析:选项A,应收账款可抵扣暂时性差异累计额=600+400=1000(万元),2015年递延所得税资产发生额=400X25%=100(万元);选项B,投资性房地产应纳税暂时性差异累计额=2600-(1000一1000/20X8)=2000(万元);递延所得税负债发生额=2000X25%一337.5=162.5(万元);选项C,递延所得税费用=—100+162.5=62.5(万元);选项D,应交所得税=(1000+400一650)X25%=187.5(万元)。

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A. 527

B. 523

C. 640

D. 650

解析：解析:华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额=500+10×15-10-(100+13)=527(万元)。

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