4.2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为260万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2019年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

13.【多项选择题】下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。

A. 　因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出

B. 　随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本

C. 　计入商品成本的商品流通企业归集的进货费用随商品销售结转到主营业务成本

D. 　结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整资产减值损失

11.关于权益工具与金融负债的表述正确的有( )。

A. 　如果一项衍生工具,且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算,说明该项工具为权益工具

B. 　如果一项衍生工具,且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算,说明该项工具为权益工具

C. 　如果一项非衍生工具,且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时,说明该项工具为金融负债

D. 　如果一项非衍生工具,且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时,说明该项工具为权益工具

3.【单项选择题】(2017年)企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()。

A. 　在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的公允价值

B. 　使用估值技术确定公允价值时,应当使用市场上可观察输入值,在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值

C. 　在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易费用对有关价格进行调整

D. 　以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行

8.华东企业于2012年12月购入管理用设备一台,其原值为500万元,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2015年起,华东企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法,预计使用年限由5年改为4年,预计净残值由15万元改为16万元,华东企业适用的所得税税率为25%。此项变更对华东企业2015年净利润的影响金额为()万元。

A. 10

B. -7.5

C. 0

D. -2.5

2.【简答题】甲公司是一家化工企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×19年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程,整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×19年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造新厂房的价款为6000万元,建造冷却循环系统的价款为4000万元,安装生产设备需支付安装费用500万元。建造期间发生的有关经济业务如下:(1)2×19年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1000万元,其中厂房600万元,冷却循环系统400万元。(2)2×19年8月2日,建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算5000万元,其中厂房3000万元,冷却循环系统2000万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款通过银行转账付讫。(3)2×19年10月8日,甲公司购入需安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为4500万元,增值税税额为585万元,已通过银行转账支付。(4)2×20年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算5000万元,其中,厂房3000万元,冷却循环系统2000万元,款项已通过银行转账支付。(5)2×20年4月1日,甲公司将生产设备运抵现场,交乙公司安装。(6)2×20年5月10日,生产设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算500万元,款项已通过银行转账支付。(7)整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计300万元,已通过银行转账支付。(8)2×20年6月20日,完成验收,各项指标达到设计要求。不考虑除增值税以外的其他相关税费和其他因素。要求:(1)编制甲公司2×19年预付备料款、办理工程价款结算和购入设备的会计分录。(2)编制甲公司2×20年在建工程达到预定可使用状态之前发生的有关经济业务的会计分录。(3)计算2×20年6月20日完工固定资产的成本,并编制在建工程达到设计要求转为固定资产的有关会计分录。

5.【多项选择题】为整合资产,甲公司2018年9月经董事会决议处置部分生产线。2018年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定:该项交易自合同签订之日起10个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2018年年末账面价值为3200万元,预计拆除、运送等费用为120万元。2019年3月,在合同实际执行过程中,因乙公司所在地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止行业,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素,下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。

A. 　自2019年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B. 　2018年资产负债表中该生产线列报为3200万元

C. 　2019年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入

D. 　自2019年3月知晓合同将予取消时起,对生产线恢复计提折旧

14.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,应当停止资本化的时点有( )。

A. 　符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成

B. 　继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

C. 　购建的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的

D. 　购建的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用

6.【简答题】甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司适用的所得税税率为25%。20×6年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为3万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元,发生费用支出(不含折旧)150万元。由于市场发生变化,甲公司出售了部分公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。其他资料:①甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。②根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。③甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。④不考虑除所得税外其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

11.【单项选择题】甲公司2×18年发生如下交易或事项:接受无关第三方现金捐赠100万元,其他权益工具投资的公允价值上升40万元;应付账款2万元获得债权人(非关联方)豁免;持有乙公司的30%股权并采用权益法进行后续计量,乙公司持有的其他权益工具投资的公允价值减少100万元。不考虑其他因素,则上述交易或事项影响甲公司“其他综合收益”账面余额的金额是()。

A. 　10万元

B. 　30万元

C. 　40万元

D. 　42万元

15.下列有关合并财务报表的表述,正确的有()。

A. 　控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

B. 　投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的,投资方应当进行重新评估

C. 　投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动,而不论其是否实际行使该权利,视为投资方拥有对被投资方的权力

D. 　两个或两个以上投资方分别享有能够单方面主导被投资方不同相关活动的现时权利的,能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力