A、 购买方以生产用原材料作为合并对价的,应将原材料的账面价值和相关的进项税额转出计入合并成本
B、 购买方以以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的融资产作为合并对价的,应将购买日公允价值与账面价值的差额计入投资收益,同时将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间确认的其他综合收益转入投资收益
C、 购买方以投资性房地产作为合并对价的,应将购买日该投资性房地产的公允价值与账面价值的差额扣除相关税费后的净额计入营业外收支
D、 购买方以库存商品作为合并对价的,应将购买日库存商品的公允价值计入合并成本,不确认增值税销项税额
答案:ACD
解析:解析:【解析】选项A,购买方以生产用原材料作为合并对价的,应视同销售,按其公允价值确认其他业务收入,并确认相关的增值税销项税额,同时将原材料的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本;选项C,购买方以投资性房地产作为合并对价的,视同处置投资性房地产,属于日常经营性活动,所以应按其公允价值确认其他业务收入,按其账面价值确认其他业务成本,发生的营业税等相关税费计入营业税金及附加;选项D,购买方以库存商品作为合并对价的,应视同销售,按其公允价值确认主营业务收入,并确认相关的增值税销项税额,同时将库存商品的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本。
A、 购买方以生产用原材料作为合并对价的,应将原材料的账面价值和相关的进项税额转出计入合并成本
B、 购买方以以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的融资产作为合并对价的,应将购买日公允价值与账面价值的差额计入投资收益,同时将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间确认的其他综合收益转入投资收益
C、 购买方以投资性房地产作为合并对价的,应将购买日该投资性房地产的公允价值与账面价值的差额扣除相关税费后的净额计入营业外收支
D、 购买方以库存商品作为合并对价的,应将购买日库存商品的公允价值计入合并成本,不确认增值税销项税额
答案:ACD
解析:解析:【解析】选项A,购买方以生产用原材料作为合并对价的,应视同销售,按其公允价值确认其他业务收入,并确认相关的增值税销项税额,同时将原材料的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本;选项C,购买方以投资性房地产作为合并对价的,视同处置投资性房地产,属于日常经营性活动,所以应按其公允价值确认其他业务收入,按其账面价值确认其他业务成本,发生的营业税等相关税费计入营业税金及附加;选项D,购买方以库存商品作为合并对价的,应视同销售,按其公允价值确认主营业务收入,并确认相关的增值税销项税额,同时将库存商品的公允价值和相关增值税销项税额计入合并成本。
A. 资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元
B. 资产负债表中列报对供电方的负债2600万元,但不列报应收债权2400万元
C. 资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元
D. 资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为2600万元负债
解析:解析:甲公司与供电方和实际用电方分别签订合同,且甲公司销售电力时价格自行决定,自行承担收费风险,因此甲公司应将其作为两项交易处理。对于拖欠供电方的债务已经作出裁定,应该列示为应付债务2600万元;对于起诉实际用电方的诉讼已经实际判决,确定从实际用电方取得价款3200万元,但是对其计提了坏账准备,应该按照账面价值2400万元列报应收债权。
A. 同一企业不能同时采用成本模式与公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B. 已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量
C. 成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理
D. 满足一定条件的情况下对某项投资性房地产可以成本模式与公允价值模式相互变换
解析:解析:选项D,已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量,所以是不能互换的。
A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整
B. 当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算
C. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
D. 一般情况下产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
解析:解析:本题考查的知识点是:所得税的处理(综合)。选项B,当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算。
A. 公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B. 出售住房后的每年,公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C. 公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D. 未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
解析:解析:公司出售住房时应做如下账务处理:借:银行存款 (100×50+40×85+10×65)9050 长期待摊费用 3850 贷:固定资产 (100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年,公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用,并做如下账务处理:借:生产成本(100×30/10)300 管理费用 (40×15/10)60 制造费用 (10×25/10)25 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 385借:应付职工薪酬——非货币性福利 385 贷:长期待摊费用 385
A. 13000
B. 5000
C. 3000
D. 11000
解析:解析:华东公司在该项合并中向华西公司原股东增发了1500万股普通股,合并后华西公司原股东持有华东公司的股权比例为60%(1500/2500x100%),如果假定华西公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则华西公司应当发行的普通股股数为400万股(600/60%-600),其公允价值为16000万元(400x40),企业合并成本为16000万元;商誉=16000-(11000+2000)x100%=3000(万元)。
A. 850
B. 900
C. 1000
D. 1350
解析:解析:企业在向客户转让商品的同时,需要向客户或第三方(例如:客户的客户)支付对价的,应当将该应付对价冲减交易价格,但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的除外;甲公司向乙公司的客户(即,客户的客户)支付对价,并且该款项旨在丙公司需更改货架以使其适合放置该消费品所做出的补偿,并未取得其他可明确区分的商品,因此应当从交易价格中扣除,甲公司应确认的收入金额=1000-1000×(150/1500)=900(万元)。
A. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量
B. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
C. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量
D. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,原账面价值和公允价值之间的差额计入当期损益
解析:解析:选项D,以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益。
A. 未决诉讼赔偿额的确定
B. 建造合同履约进度的确定
C. 无形资产的预计使用寿命
D. 自愿接受裁减享受辞退福利的员工人数
解析:解析:会计估计,是企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断,以提供更为有用的会计信息,选项A,满足了预计负债的确认条件,根据会计谨慎性原则,需要预估赔偿金额;选项B,建造合同履约属于在某一时段内履行的履约义务,相关收入应该在该履约义务履行期间确认,企业应当于每个会计期间根据新的完工情况合理估计建造合同履约进度以合理的确认当期收入;选项C,由于当前企业所处的市场环境、技术环境、法律环境复杂多变,因此企业应当对无形资产使用寿命进行估计,并至少应当于每年年度终了,对无形资产使用寿命及摊销方法进行复核;选项D,企业应当根据《企业会计准则第13号-或有事项》规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。
A. 2062.14万元
B. 2068.98万元
C. 2072.54万元
D. 2083.43万元
解析:解析:【解析】2×19年溢价摊销额=2000×5%-2088.98×4%=16.44(万元),2×19年12月31日账面价值=2088.98-16.44=2072.54(万元)