A、 涉及损益的调整事项(不含产生暂时性差异的事项),如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应调整报告年度应纳税所得额、应交所得税税额
B、 资产负债表日后期间的调整涉及现金的,不对现金流量表正表的项目进行调整
C、 资产负债表日后调整事项,一定会用到“以前年度损益调整”科目
D、 资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理
答案：ABD
解析：解析:【解析】选项C,企业资产负债表日后调整事项,如果不影响损益及利润分配的事项,直接调整相关科目。
A、 涉及损益的调整事项(不含产生暂时性差异的事项),如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应调整报告年度应纳税所得额、应交所得税税额
B、 资产负债表日后期间的调整涉及现金的,不对现金流量表正表的项目进行调整
C、 资产负债表日后调整事项,一定会用到“以前年度损益调整”科目
D、 资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理
答案：ABD
解析：解析:【解析】选项C,企业资产负债表日后调整事项,如果不影响损益及利润分配的事项,直接调整相关科目。
A. 该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区
B. 该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分
C. 该组成部分是专为转售而取得的子公司
D. 该组成部分是专为转售而取得的分公司
解析：解析:选项D,这里应该是子公司。
A. 递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B. 递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C. 递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D. 递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示
解析：解析:递延所得税应当作为非流动项目进行列报
A. 甲公司持有乙公司的股份为36.43%
B. 甲公司对乙公司能够施加重大影响
C. 甲公司对乙公司的并购属于同一控制下合并
D. 甲公司对乙公司的并购属于非同一控制下合并
解析：解析:甲公司持有乙公司的股份=(600+16250)÷(600÷2%+16250)=36.43%,选项A正确;尽管甲公司持有乙公司的股权只有36.43%,但该股份发行后,甲公司向乙公司董事会派出4名成员(乙公司董事会由7人组成),日常财务和生产经营决策由董事会决定。可以判断甲公司对乙公司的并购属于非同一控制下合并。
A. 2000
B. 2006
C. 1731.8
D. 1737.8
解析：解析:分期付款购买商标权实质上具有融资性质,应以未来现金流量现值加上初始直接费用作为无形资产(商标权)的初始入账价值,即其入账价值=400×4.3295+1+5=1737.8(万元)。相应的账务处理为:借:无形资产 1737.8 未确认融资费用 268.2 贷:长期应付款 2000 银行存款 6
A. 500
B. 350
C. 348.6
D. 300
解析：解析:确定该设备公允价值时,按照市场上成交价计算,由于获取的信息——成交价对应的成新率是100%,而资产本身成新率为60%。所以,其公允价值就是按照成交价500×60%来确定的。即,甲公司该项设备的公允价值=500×60%=300(万元)。
A. 25
B. 225
C. 200
D. 0
解析：解析:【解析】原10%股权的公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入留存收益。甲公司2×20年1月20日应确认投资收益0
A. 转为持有待售资产的固定资产应停止计提折旧
B. 持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
C. 持有待售资产应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额的差额计提减值
D. 持有待售资产处置损益为0
解析：解析:持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,意思就是说:如果账面价值大于公允价值减去处置费用后的净额,其差额应确认为减值,处置时处置价款(减去处置费用)等于账面价值,处置损益为0;如果账面价值小于公允价值减去处置费用后的净额,那么按照账面价值计量,不需要计提减值,处置时确认的损益也不一定为0。因此选项CD不正确。
A. 合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
B. 不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
C. 合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
D. 需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
解析：解析:选项A,从集团公司角度来看,该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量,所以合并资产负债表存货项目列示金额=100X1.05=105(万元);选项BCD,不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产,因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25[(l.5-1.05)X100X25%]万元,而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25[(1.5一1.05)X100X25%]万元,正好相等,选项D错误。
A. 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B. 合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C. 长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值,以及与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,依次冲减留存收益
D. 同一控制下多次交易分步实现企业合并的,合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益
解析：解析:同一控制下多次交易分步实现企业合并的,合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益。
A. 基本每股收益分子、分母的计算过程
B. 列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股
C. 稀释每股收益分子、分母的计算过程
D. 在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间,企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况
解析：解析:企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有:(1)基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。(2)列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。(3)在资产负债表日至财务报告批准报出日之间,企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。选项D错误。
