2.甲公司2008年12月取得一项固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2009年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2010年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2011年对该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

解析：解析:甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80(万元),如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失,甲公司应继续执行合同,执行合同将发生的成本=580-20=560(万元),应确认预计负债=560-500=60(万元)。

解析：解析:重要性要求在进行会计核算时应区分主次,重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映,故选项C符合要求。选项A体现了谨慎性要求;选项B体现了及时性要求;选项D,考虑到季度财务报告披露的时间较短,所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息,也是符合重要性要求的。

解析：解析:该投资对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=[11000×30%-(3000+15)]+600×304%=465(万元)。

解析：解析:取决于指数或比率的可变租赁付款额包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等,选项A和D正确,选项B,与承租人源自标的资产的绩效有关;选项C,与标的资产的使用相关。

2.【简答题】甲公司为上市公司,2×07年1月1日递延所得税资产为396万元,递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为33%。根据2×07年颁布的新税法规定,自2×08年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2×07年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2×07年1月1日,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2×09年12月31日。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2×06年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2×07年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2×07年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2×07年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下:①甲公司预计2×07年1月1日存在的暂时性差异将在2×08年1月1日以后转回且均影响所得税费用。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表”。甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表单位:万元(2)计算甲公司2×07年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司2×07年应确认的递延所得税费用和所得税费用。(4)编制甲公司2×07年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。

解析：解析:合并报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5800-22000×1/4=300(万元)。

解析：解析:【答案解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。

解析：解析:折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率,它应该是税前利率,一般由资金的时间价值及风险价值构成。一般应该以市场利率为依据,无从获得市场利率时也可以选用替代利率。一般情况下,估计资产未来现金流量使用的是单一折现率,但是如果说未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感,企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。

解析：解析:本题中将还款期限延长两年,并改变了年利率,属于改变债务利息、变更还款期限,是以修改其他条款的方式清偿债务,不涉及以资产清偿债务和将债务转为权益工具,也不是以组合的方式进行债务重组,选项C正确。

解析：解析:一项租赁存在下列一种或多种情形的,通常分类为融资租赁:(1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。(3)资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。实务中,这里的“大部分”一般指租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上(含75%)。(4)在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。实务中,这里的“几乎相当于”,通常掌握在90%以上。(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。