答案:答:(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的控股合并。理由:购买丙公司60%股权时,能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报,合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。(2)企业合并成本=4000+3200=7200(万元)。甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产使2×18年度当期损益增加的金额=[4000-(2800-600-200)]+[3200-(2600-400-200)]=3200(万元)。(3)长期股权投资的入账价值为7200万元。借:固定资产清理2000累计折旧600固定资产减值准备200贷:固定资产2800借:长期股权投资7200管理费用200(120+80)累计摊销400无形资产减值准备200贷:固定资产清理2000无形资产2600银行存款200资产处置损益3200(4)甲公司对丙公司长期股权投资采用成本法进行后续计量,2×19年12月31日长期股权投资的账面价值仍为7200万元。(5)甲公司出售丙公司20%股权确认的处置损益=2950-7200/60%×20%=550(万元)。借:银行存款2950贷:长期股权投资2400(7200/60%×20%)投资收益550(6)剩余40%部分长期股权投资在2×18年6月30日的初始投资成本=7200-2400=4800(万元),小于2×18年6月30日丙公司可所认净资产公允价值的份额5000万元(12500×40%),调整长期股权投资初始投资成本200万元。甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值=4800+(12500×40%-4800)+[(1000/2+1500)-(4800一2400)/20×1.5-(2400-1600)/10×1.5]×40%=5000+1700×40%=5680(万元)。借:长期股权投资--投资成本4800贷:长期股权投资4800借:长期股权投资--投资成本200贷:盈余公积20利润分配--未分配利润180借:长期股权投资--损益调整680贷:盈余公积68利润分配--未分配利润612(7)2×20年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=5680+[600-(4800-2400)/20-(2400-1600)/10]×40%+200×40%=5680+160+80=5920(万元)。借:长期股权投资-损益调整160贷:投资收益160借:长期股权投资--其他综合收益80贷:其他综合收益80
答案:答:(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的控股合并。理由:购买丙公司60%股权时,能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报,合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。(2)企业合并成本=4000+3200=7200(万元)。甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产使2×18年度当期损益增加的金额=[4000-(2800-600-200)]+[3200-(2600-400-200)]=3200(万元)。(3)长期股权投资的入账价值为7200万元。借:固定资产清理2000累计折旧600固定资产减值准备200贷:固定资产2800借:长期股权投资7200管理费用200(120+80)累计摊销400无形资产减值准备200贷:固定资产清理2000无形资产2600银行存款200资产处置损益3200(4)甲公司对丙公司长期股权投资采用成本法进行后续计量,2×19年12月31日长期股权投资的账面价值仍为7200万元。(5)甲公司出售丙公司20%股权确认的处置损益=2950-7200/60%×20%=550(万元)。借:银行存款2950贷:长期股权投资2400(7200/60%×20%)投资收益550(6)剩余40%部分长期股权投资在2×18年6月30日的初始投资成本=7200-2400=4800(万元),小于2×18年6月30日丙公司可所认净资产公允价值的份额5000万元(12500×40%),调整长期股权投资初始投资成本200万元。甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值=4800+(12500×40%-4800)+[(1000/2+1500)-(4800一2400)/20×1.5-(2400-1600)/10×1.5]×40%=5000+1700×40%=5680(万元)。借:长期股权投资--投资成本4800贷:长期股权投资4800借:长期股权投资--投资成本200贷:盈余公积20利润分配--未分配利润180借:长期股权投资--损益调整680贷:盈余公积68利润分配--未分配利润612(7)2×20年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=5680+[600-(4800-2400)/20-(2400-1600)/10]×40%+200×40%=5680+160+80=5920(万元)。借:长期股权投资-损益调整160贷:投资收益160借:长期股权投资--其他综合收益80贷:其他综合收益80
A. 1930
B. 2425
C. 2590
D. 3085
解析:解析:2×20年年末确认负债累计金额=11×(100-4-4-6-2)×10×3/4=6930(万元),对2×20年当期管理费用的影响金额=6930-5000=1930(万元)。
A. 金融资产入账价值为1000万元
B. 应确认递延所得税负债24万元
C. 金融资产计税基础为996万元
D. 应确认递延所得税资产24万元
解析:解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元),选项A错误;2×20年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元,计税基础为其初始成本1004万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(1100-1004)×25%=24(万元),选项B正确,选项C和D错误。
A. 有偿取得的经营特许权
B. 企业自创的商誉
C. 国家无偿划拨给企业的自用的土地使用权
D. 有偿取得的高速公路15年的收费权
解析:解析:选项B,商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不应确认为无形资产。
A. 非同一控制下的吸收合并,购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值,确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应确认为商誉或计入当期损益
B. 非同一控制下的控股合并,母公司在购买日编制合并资产负债表时,对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示
C. 非同一控制下的控股合并,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为合并资产负债表中的商誉
D. 非同一控制下的控股合并,企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,在购买日合并资产负债表中调整合并当期损益
解析:解析:四个选项均正确
A. 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员属于企业职工
B. 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬
C. 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少应计入其他综合收益
D. 离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划
解析:解析:选项C设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少属于过去服务成本,应计人当期损益。
A. 510万元
B. 540万元
C. 600万元
D. 630万元
解析:解析:专门借款:①资本化期间应付利息金额=10000×8%×9/12=600(万元);②资本化期间未支出部分存款利息收人=6000×0.5%×3=90(万元);③资本化金额=600-90=510(万元)。一般借款:占用了一般借款资产支出加权平均数=(8000+4000-10000)×6/12+2000×3/12=1500(万元);资本化的利息金额=1500×8%=120(万元)。2×21年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630(万元)。
A. 企业计提资产减值准备,应确认递延所得税资产
B. 固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时,应确认递延所得税负债
C. 长期股权投资采用权益法核算,拟长期持有,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分差额应确认递延所得税资产
D. 长期股权投资采用权益法核算,拟长期持有,被投资单位实现净利润,按持股比例调增账面价值的,应确认递延所得税负债
解析:解析:CD选项,由于企业拟长期持有该项股权投资,暂时性差异在可预见的未来无法转回,所以不需要确认递延所得税。
A. 售后租回交易中的资产转让属于销售的,承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失
B. 如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同,或者出租人未按市场价格收取租金,则企业应当将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理,将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理,同时,承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失,出租人按市场价格调整租金收入
C. 售后租回交易中的资产转让不属于销售的,承租人应当继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理
D. 售后租回交易中的资产转让不属于销售的,出租人应确认被转让资产
解析:解析:售后租回交易中的资产转让不属于销售的,出租人不应确认被转让资产,但应当将支付的现金作为金融资产,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理,选项D错误。
A. 数量为2500万股,金额为1000万元
B. 数量为1000万股,金额为1000万元
C. 数量为1000万股,金额为2500万元
D. 数量为2500万股,金额为2500万元
解析:解析:合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司合并前发行在外的股份面值(600万元)以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额(400万元),合计为1000万元。但是在合并财务报表中的权益结构应当反映法律上母公司的权益结构,即法律上母公司发行在外权益性证券的数量为2500万股(原1000万股+新发行1500万股)。
A. 与所得税收付有关的现金流量
B. 筹资活动产生的现金流入或者流出
C. 与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D. 与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
解析:解析:企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。