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8.【单项选择题】甲公司在2×21年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同);变更后,2×21年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A、　预计使用年限变化按会计估计变更处理

B、　折旧方法变更按会计政策变更处理

C、　2×21年因该项变更增加的固定资产折旧额120万元应计入当期损益

D、　2×21年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

答案：B

解析：解析:固定资产折旧方法和预计使用年限的变更属于会计估计变更,选项A正确,选项B不正确;该固定资产为管理使用,因该变更增加的折旧额120万元(350-230)应计入当期损益,选项C正确;2×21年因该变更应确认递延所得税资产=120×25%=30(万元),选项D正确。

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9.【单项选择题】不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

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26.企业在对外币交易进行折算时,可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。

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1.【单项选择题】关于经营租赁中出租人的会计处理的表述中，不正确的是（）。

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22.甲公司为建造某固定资产于2×20年12月1日按面值发行3年期到期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为6%。该固定资产建造采用出包方式。2×21年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1800万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月7日至8月6日,因进行工程质量和安全检查停工;8月7日重新开工;9月1日支付工程进度款1200万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,2×21年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入120万元。则2×21年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。

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18.甲公司发生的下列业务,会增加负债的有( )。

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20.【简答题】甲公司为上市公司。2×19年至2×21年,甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销,预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)2×21年1月10日,甲公司与乙公司的其他股东签订协议,甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权;甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价,发行的普通股数量以乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东大会于2×21年1月20日同时批准上述协议。(3)乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商,甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。(4)2×21年6月20日,甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2×21年6月30日,甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股,并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日,甲公司股票的市场价格为每股10.5元。(5)2×19年1月1日至2×21年6月30日,乙公司实现净利润9500万元,在此期间未分配现金股利;乙公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益1200万元;除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。(6)至2×21年6月30日,甲公司所有者权益“资本公积(股本溢价)”科目的贷方余额为3000万元。本题不考虑税费和其他因素。要求:(1)判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质,并说明判断依据。(2)计算甲公司购买乙公司40%股权的成本,以及该交易对甲公司2×21年6月30日合并财务报表资本公积的影响金额。(3)计算甲公司2×21年6月30日合并资产负债表应当列示的商誉金额。

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11.上市公司的下列业务中,符合重要性要求的有( )。

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4.在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是()

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4.【多项选择题】下列关于资产或负债计税基础的表述中,正确的有()。

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14.承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份为期5年的设备租赁合同,租赁期开始日为2020年1月1日,每年的租赁付款额固定为1000万元,于每年年末支付,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5%,采用直线法按5年对使用权资产计提折旧,已知(P/A,5%,5)=4.33,不考虑其他因素,则2020年年末有关会计报表列示的表述中正确的是( )。

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8.【单项选择题】甲公司在2×21年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同);变更后,2×21年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A、　预计使用年限变化按会计估计变更处理

B、　折旧方法变更按会计政策变更处理

C、　2×21年因该项变更增加的固定资产折旧额120万元应计入当期损益

D、　2×21年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

答案：B

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9.【单项选择题】不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

A. 　以联营企业股权投资换入一项投资性物业

B. 　以本公司生产的产品换入生产用专利技术

C. 　以交易性金融资产换入固定资产

D. 　定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权

解析：解析:选项B,适用《企业会计准则第14号--收入》的规定进行会计处理;选项C,适用《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》和《企业会计准则第23号--金融资产转移》;选项D,发行的本公司股票属于公司所有者权益,不属于资产,该交换不属于非货币性资产交换。

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A. 　外币兑换业务

B. 　外币购销业务

C. 　外币借款业务

D. 　接受外币投资业务

解析：解析:选项D,外币资本属于外币非货币性项目,企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

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1.【单项选择题】关于经营租赁中出租人的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A. 应采用直线法或其他合理方法将租赁收款额在整个租赁期内分摊确认租赁收入

B. 对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧

C. 如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将租赁收款额在整个租赁期间（包含免租期）内进行分摊

D. 出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入递延收益

解析：解析:出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益。

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A. 360

B. 480

C. 600

D. 720

解析：解析:2×21年度该借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12000×6%-120=600(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工,属于正常中断,所以中断期间不需要暂停资本化。

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18.甲公司发生的下列业务,会增加负债的有( )。

A. 　为购建固定资产借入一笔专门借款

B. 　为取得股权投资而发行一笔债券

C. 　以一项专利技术与债权人进行债务重组

D. 　以发行权益性证券的方式取得长期股权投资

解析：解析:选项C,进行债务重组,会减少甲公司已经存在的负债;选项D,资产和所有者权益的增加,不影响负债。

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11.上市公司的下列业务中,符合重要性要求的有( )。

A. 　对长期股权投资提取减值准备

B. 　每一中期末都要对外提供中期报告

C. 　在资产负债表日,如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小,企业可以采用合同利率计算确定利息收入

D. 　年度财务报告比季度财务报告披露得详细

解析：解析:重要性要求在进行会计核算时应区分主次,重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映,故选项C符合要求。选项A体现了谨慎性要求;选项B体现了及时性要求;选项D,考虑到季度财务报告披露的时间较短,所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息,也是符合重要性要求的。

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4.在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是()

A. 　不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B. 　应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限

C. 　不应当超过专门借款和一般借款的总额

D. 　没有规定

解析：解析:无

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4.【多项选择题】下列关于资产或负债计税基础的表述中,正确的有()。

A. 　资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B. 　负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C. 　一般情况下,如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异1

D. 　资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

解析：解析:资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,选项A不正确;负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,选项B不正确。

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A. 　使用权资产列示3464万元

B. 　财务费用列示50万元

C. 　租赁负债列示4546.5万元

D. 　一年内到期的非流动负债列示0万元

解析：解析:选项A,租赁期开始日确认租赁负债=1000×(P/A,5%,5)=1000×4.33=4330(万元),会计分录如下:借:使用权资产4330租赁负债——未确认融资费用670(5000-4330)贷:租赁负债——租赁付款额5000 2020年年末,使用权资产的列示金额=使用权资产的账面价值=4330-4330/5=3464(万元)。选项B,2020年年末,融资费用摊销额=(年初租赁付款额5000-年初未确认融资费用670)×5%=216.5(万元),选项B不正确;选项C、D,2020年年末租赁负债余额=(5000-1000)-(670-216.5)=3546.5(万元);2021年年末确认融资费用摊销额=3546.5×5%=177.33(万元);2021年年末租赁负债余额=(5000-1000-1000)-(670-216.5-177.33)=2723.83(万元);2020年末资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目列示=3546.5-2723.83=822.67(万元)

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