4.【多项选择题】甲公司自行建造的C建筑物于2x18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,税法规定的折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2x20年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%.甲公司下列会计处理中正确的有()。

解析：解析:非货币性资产交换不具有商业实质,应当以账面价值为基础计量换入资产成本,对于换出的资产终止确认时不得确认损益,换入资产入账价值=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的相关税费,因此,A公司换入在建写字楼入账价值=(1000-300)+800×13%-700×9%=741(万元),B公司换入专用生产设备入账价值=800+700×9%-800×13%+5=764(万元),选项C正确。

解析：解析:(1)2×20年1月1日至6月30日实际发生工程成本时:借:合同履约成本1500贷:应付职工薪酬等1500(2)2×20年6月30日:履约进度=1500/4000=37.5%。合同收入=8000×37.5%=3000(万元)。借:合同结算--收入结转3000贷:主营业务收入3000借:主营业务成本1500贷:合同履约成本1500借:应收账款3500贷:合同结算--价款结算3500借:银行存款2000贷:应收账款2000当日,“合同结算”科目的余额为贷方500万元(3500-3000),表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为500万元,由于甲公司预计该部分履约义务将在2×20年内完成,因此,应在资产负债表中作为合同负债列示。

解析：解析:甲公司因持有乙公司股票累计应确认的投资收益=-1.4+800×1%+(11.6-9)×100=266.6(万元)。

解析：解析:2×18年末,甲公司应对该未决诉讼确认预计负债,并确认相关的递延所得税影响;分录如下:借:营业外支出300贷:预计负债300借:递延所得税资产75(300×25%)贷:所得税费用752×19年2月1日,作为资产负债表日后调整事项:借:以前年度损益调整--调整营业外支出100预计负债300贷:其他应付款400借:以前年度损益调整--调整所得税费用75贷:递延所得税资产75借:应交税费--应交所得税100(400×25%)贷:以前年度损益调整--调整所得税费用100

解析：解析:选项C,在存货收发频繁的情况下,个别计价法的工作量较大;选项D,个别计价法的成本计算准确,符合实际情况,适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品。

解析：解析:注销库存股时,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目。按其差额,冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分,借记“资本公积--股本溢价”科目。回购价格超过上述冲减“股本”及“资本公积--股本溢价”科目的部分,应依次借记“盈余公积”“利润分配--未分配利润”等科目。

解析：解析:选项A,如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目,编制合并财务报表时,比照母公司对子公司的净投资原则处理;选项C,合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额归属于母公司的部分应在“其他综合收益”项目反映,并非单列“外币报表折算差额”项目反映;选项D,实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的,应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“其他综合收益”项目。

解析：解析:选项B,折旧方法与预计净残值相同,折旧年限大折旧金额小,资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;选项D,交易性金融资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税负债。

解析：解析:甲公司2×17年应纳税所得额=5000-(13300-12300)-600=3400(万元);应纳所得税额=3400×25%=850(万元);因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异=(13300-12300)+600=1600(万元);2×17年应确认递延所得税负债400万元。