A、 2016年1月1日不作会计处理
B、 2016年12月31日应确认管理费用75万元
C、 2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D、 2016年12月31日应确认所得税费用50万元
答案:D
解析:解析:2016年12月31日应确认的成本费用=3X50X1X1/2=75(万元)股票的公允价值=1X50X12X1/2=300(万元)股票期权行权价格=1X50X4X1/2=100(万元)预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)递延所得税资产=200X25%=50(万元)M公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:借:递延所得税资产50贷:所得税费用(75X25%)18.75资本公积一其他资本公积31.25
A、 2016年1月1日不作会计处理
B、 2016年12月31日应确认管理费用75万元
C、 2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D、 2016年12月31日应确认所得税费用50万元
答案:D
解析:解析:2016年12月31日应确认的成本费用=3X50X1X1/2=75(万元)股票的公允价值=1X50X12X1/2=300(万元)股票期权行权价格=1X50X4X1/2=100(万元)预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)递延所得税资产=200X25%=50(万元)M公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:借:递延所得税资产50贷:所得税费用(75X25%)18.75资本公积一其他资本公积31.25
A. 210万元
B. 90万元
C. 100万元
D. 130万元
解析:解析:债务人应该按照该债务的账面价值与其抵债资产账面价值之间的差额确认损益,所以甲公司应确认的损益=800-(700-200)-90=210(万元)。
A. 输入值可分为可观察输入值和不可观察输入值
B. 企业在使用估值技术时,应当优先使用可观察输入值
C. 企业采用估值技术计量公允价值时,应当选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的并且与该资产或负债特征相一致的输入值
D. 企业不应考虑与要求或允许公允价值计量的其他相关会计准则中规定的计量单元不一致的溢价或折价
解析:解析:无
A. 75万元
B. 82.8万元
C. 72万元
D. 80万元
解析:解析:此资产公允价值减处置费用后的净额为65万元,预计未来现金流量,不应当包括筹资活动产生的现金流入或流出以及与所得税收付有关的现金流量,所以不考虑与之相关的每年筹资费用,同时题干信息:不包含筹资费用的现金净流量均为28万元,说明这里是已经考虑每年付现费用3万元后的金额,因此预计未来现金流量的现值=28×3.604=100.912(万元),此资产的可收回金额为100.912万元,资产的账面价值为75万元,因为固定资产计提减值准备后不得转回,所以此资产2×18年资产负债表中列示的金额为75万元。
A. 行政部门罚款
B. 公益性捐赠
C. 处置固定资产净损失
D. 存货因管理不善发生毁损
解析:解析:选项C,应计入资产处置损益;选项D,应计入管理费用。
A. 甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务,需要作为单项履约义务进行会计处理
B. 甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务,应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认一项负债
C. 甲公司因客户人为原因提供的维修服务,应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例,分别分摊确认商品销售和服务的收入
D. 如果甲公司这两个维修服务无法合理区分的,应当将这两类质量保证一起作为或有事项进行会计处理
解析:解析:选项A,应作为或有事项处理,不构成单项履约义务;选项C,应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例进行分摊,并在各项履约义务履行时分别确认收入,即提供的服务不能直接在销售时确认收入,应在后续提供服务时才能确认;选项D,无法合理区分的,应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务进行会计处理。
A. 20万元
B. 0万元
C. 5万元
D. 15万元
解析:解析:按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费--未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额=65-(50-5)-15=5(万元);因此,结转后“应交积费--未交增值税”科目的余额为20万元(15+5)。本题中,上月末转出未交增值税的分录如下:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)15贷:应交税费--未交增值税15本月发生的未交增值税=65-(50-5)-15=5(万元)。交纳本月增值税15万元的分录如下:借:应交税费--应交增值税(已交税金)15贷:银行存款15转入本月未交增值税:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)5贷:应交税费--未交增值税5因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 可转换公司债券
解析:解析:如果企业管理金融资产的业务模式,不是以收取合同现金流量为目标,也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
A. 某企业的一项无形资产摊销年限原定为10年,以后发生的情况表明,该资产的受益年限已不足10年,相应调减摊销年限
B. 某企业原根据当时能够得到的信息,对应收账款每年按其余额的5%计提坏账准备,现在掌握了新的信息,判定不能收回的应收账款比例已达15%,企业改按15%的比例计提坏账准备
C. 某企业的一项可计提折旧的固定资产,其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更,影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用,这项会计估计的变更,应于变更当期及以后各期确认
D. 某企业投资性房产采用公允价值模式计量,考虑到由于公允价值计量不计提折旧不进行摊销,影响所得税的扣除,决定将投资性房地产由公允价计量改为按成本模式计量
解析:解析:选项D,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。选项D不正确。
A. 760
B. 853.6
C. 1050
D. 892.4
解析:解析:甲公司取得丙公司长期股权投资形成非同一控制下控股合并,该长期股权投资的入账价值=720×(1+13%)+40=853.6(万元)。
A. 撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元
B. 辞退员工将支付补偿款800万元
C. 对留用员工进行培训将发生支出1万元
D. 推广新款产品将发生广告费用500万元
解析:解析:与重组有关的直接支出包括:(1)自愿遣散支出;(2)强制遣散支出;(3)将不再使用的厂房租赁撤销费,如撤销厂房租赁合同将要支付的违约金等。