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单选题
X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误.该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致.2013年、2014年实际摊销金额均为480万元.甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积.甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )万元.(税法和会计要求的处理是一致的)
A
90
B
95
C
80
D
85
答案解析
正确答案：A
解析：
解析:应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:借:累计摊销360 贷:以前年度损益调整——调整管理费用360借:以前年度损益调整——调整所得税费用90 贷:递延所得税资产90借:以前年度损益调整 270 贷:利润分配——未分配利润243 盈余公积27因税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。
相关知识点：
差错追溯调资产，递延所得税计算
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