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1.【简答题】甲公司2018年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下:(1)甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个经营总部负责运作;同时,由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司分别确定为三个资产组,将经营总部确认为总部资产。(2)2018年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元,能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。(3)A资产组的账面价值为1500万元。预计尚可使用寿命为15年,甲公司预计2018年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3000万元。(4)B资产组的账面价值为2250万元,其中包括无形资产B1账面价值为1350万元、固定资产B2账面价值为900万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。甲公司预计2018年年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3189万元,其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为1300万元,固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额,无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值均无法确定。(5)C资产组包含商誉的账面价值为3000万元,其中固定资产C1为1000万元、固定资产C2为1000万元、固定资产C3为775万元、合并商誉为225万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。甲公司预计2018年年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为2575.6万元,其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值,C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额,C3公允价值减去处置费用的净额为700万元。要求:(1)计算2018年年末将总部资产分配至各资产组的金额。(2)计算2018年年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)。(3)2018年年末对A资产组进行减值测试,如果减值,计算资产组(包括总部资产)减值损失。(4)计算2018年年末B资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(5)计算2018年年末C资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(6)计算2018年年末总部资产应分摊的减值损失总额,并编制2018年年末甲公司计提资产减值损失的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

答案：答:(1)由于各资产组的使用寿命不同,因此应考虑时间权重。①分配总部资产时的加权后的资产组账面价值=1500×15/5+2250×10/5+3000×5/5=12000(万元)。②将总部资产分摊至各个资产组:A资产组应分摊总部资产的金额=3000×(1500×15/5)/12000=1125(万元)。B资产组应分推总部资产的金额=3000×(2250×10/5)/12000=1125(万元)。C资产组应分摊总部资产的金额=3000×(3000×5/5)/12000=750(万元)。(2)A资产组(包含总部资产)的账面价值=1500+1125=2625(万元)。B资产组(包含总部资产)的账面价值=2250+1125=3375(万元)。C资产组(包含总部资产)的账面价值=3000+750=3750(万元)。(3)A资产组(包含总部资产)的账面价值=2625(万元),可收回金额=3000(万元),没有发生减值。(4)①B资产组(包含总部资产)确认减值损失=3375-3189=186(万元)。②总部资产应分摊的减值损失=186×1125/3375=62(万元)。③B资产组(不包含总部资产)确认减值损失=186×2250/3375=124(万元)。④无形资产B1确认的减值损失=1350-1300=50(万元)。⑤固定资产B2确认的减值损失=124-50=74(万元)。(5)①不包含商誉C资产组确认减值损失=(3000-225+750)-2575.6=949.4(万元)。②包含商誉C资产组确认减值损失=(3000+750)-2575.6=1174.4(万元)。③商誉确认减值损失=1174.4-949.4=225(万元)(首先抵减C资产组中商誉价值225万元,剩余的减值损失949.4万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊)。④总部资产应分摊的减值损失=949.4×750/(3000+750-225)=202(万元)。⑤C资产组中其他单项资产的减值损失总额=949.4×2775/(2775+750)=747.4(万元)。⑥固定资产C1、C2和C3分配的减值损失:固定资产C3应分摊的减值损失=775-700=75(万元)。(6)2018年年末总部资产应分摊的减值损失总额=62+202=264(万元)。借:资产减值损失1360.4(186+1174.4)贷:商誉减值准备225无形资产减值准备——无形资产B150固定资产减值准备——固定资产B274——固定资产C1336.2——固定资产C2336.2——固定资产C375——总部资产264

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20.下列关于无形资产的表述中,正确的是( )。

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2.【单项选择题】2×19年1月2日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：①租赁期为10年，每年收取固定租金20万元；②在租赁期内，承租人每年需根据该生产线所产产品销售额的1％向甲公司支付额外的租金。甲公司在租赁期开始日可合理确定承租人在租赁期内基于相关产品销售额需支付的额外租金为30万元。③承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；④与承租人和甲公司均无关联方关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款为（）。

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20.【单项选择题】2×21年4月1日,甲公司定向增发1000万股普通股股票,每股面值1元,每股公允价值为5元,作为合并对价取得乙企业80%的股权,合并各方均受同一母公司最终控制且控制时间超过1年,合并日乙企业账面资产为5000万元,账面负债为2000万元。下列关于甲公司取得长期股权投资成本与其发行权益性证券面值的差额正确的处理是()。

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18.关于无形资产使用寿命的会计处理,下列说法正确的有()。

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5.甲公司因生产某项新产品需要购入一项非专利技术,实际支付价款500万元,并支付相关税费5万元,支付相关专业服务费12万元,甲公司为新产品进行宣传发生广告费20万元,并发生其他相关管理费用3万元。假定不考虑其他因素,则甲公司购入该项非专利技术的入账价值为( )万元。

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5.企业在劳动合同到期之前解除与部分职工的劳动关系,确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债应满足的条件有( )。

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8.下列各项中,应该重新计算各项报表期间每股收益的有()。

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2.下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债,说法错误的是( )。

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11.下列各项中,能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有( )。

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8.【多项选择题】在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

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1.【简答题】甲公司2018年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下:(1)甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个经营总部负责运作;同时,由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司分别确定为三个资产组,将经营总部确认为总部资产。(2)2018年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元,能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。(3)A资产组的账面价值为1500万元。预计尚可使用寿命为15年,甲公司预计2018年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3000万元。(4)B资产组的账面价值为2250万元,其中包括无形资产B1账面价值为1350万元、固定资产B2账面价值为900万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。甲公司预计2018年年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3189万元,其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为1300万元,固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额,无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值均无法确定。(5)C资产组包含商誉的账面价值为3000万元,其中固定资产C1为1000万元、固定资产C2为1000万元、固定资产C3为775万元、合并商誉为225万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。甲公司预计2018年年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为2575.6万元,其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值,C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额,C3公允价值减去处置费用的净额为700万元。要求:(1)计算2018年年末将总部资产分配至各资产组的金额。(2)计算2018年年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)。(3)2018年年末对A资产组进行减值测试,如果减值,计算资产组(包括总部资产)减值损失。(4)计算2018年年末B资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(5)计算2018年年末C资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(6)计算2018年年末总部资产应分摊的减值损失总额,并编制2018年年末甲公司计提资产减值损失的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

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20.下列关于无形资产的表述中,正确的是( )。

A. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,应确认递延所得税资产

B. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债

C. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,不确认递延所得税资产

D. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,不应确认递延所得税资产

解析：解析:本题考查知识点:不确认递延所得税的特殊情况。内部研究开发形成无形资产在确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,在加计摊销额时,虽然产生了暂时性差异,但是该差异是对初始产生差异的延续,所以不确认递延所得税,选项C正确。

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A. 200万元

B. 245万元

C. 230万元

D. 215万元

解析：解析:甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款＝20×10＋10＋5＝215（万元）。

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A. 　计入商誉3000万元

B. 　计入资本公积2000万元

C. 　计入盈余公积2400万元

D. 　计入资本公积1400万元

解析：解析:长期股权投资的初始投资成本=(5000-2000)×80%=2400(万元),长期股权投资成本与发行权益性证券面值的差额计入资本公积=2400-1000=1400(万元)。

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18.关于无形资产使用寿命的会计处理,下列说法正确的有()。

A. 　无形资产的使用寿命为有限或确定的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量

B. 　无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产

C. 　企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限,并按会计估计变更进行处理

D. 　对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,应当估计其使用寿命,视为会计估计变更,按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理

解析：解析:暂无

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A. 537

B. 517

C. 540

D. 500

解析：解析:【解析】甲公司购入该项非专利技术的入账价值=500+5+12=517(万元)。

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5.企业在劳动合同到期之前解除与部分职工的劳动关系,确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债应满足的条件有( )。

A. 　企业不能单方面撤销解除劳动关系计划或裁减建议

B. 　企业可以单方面撤销解除劳动关系计划或裁减建议

C. 　企业即将制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施

D. 　企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施

解析：解析:企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,同时满足下列条件的,应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期管理费用:(1)企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施。(2)企业不能单方面撤销解除劳动关系计划或裁减建议。

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8.下列各项中,应该重新计算各项报表期间每股收益的有()。

A. 　报告年度以盈余公积转为股本

B. 　报告年度资产负债表日后期间分拆股份

C. 　报告年度以发行股票为对价实现非同一控制下企业合并

D. 　报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整

解析：解析:选项C,通过发行股票实现非同一控制下企业合并,企业的资产与所有者权益均发生变动,不需要重新计算各列报期的每股收益。也就是说,各列报期的每股收益信息是客观的。

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2.下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债,说法错误的是( )。

A. 　已贴现商业承兑汇票形成的或有负债

B. 　未决诉讼、仲裁形成的或有负债

C. 　为其他单位提供债务担保形成的或有负债