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9.下列有关商誉减值会计处理的说法中,正确的有( )。

A、　因企业合并形成的商誉无论是否发生减值迹象,每年末均应对其进行减值测试

B、　企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时,一般应按照该处置经营和该资产组剩余部分价值的比例为基础进行分摊,以确定该处置经营的相关商誉,从而确定处置损益

C、　存在少数股东权益时,商誉减值损失中归属于少数股东权益的部分也应该在合并报表中予以确认

D、　商誉发生减值时,应将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分配,但合并报表中仅反映归属于母公司的商誉减值损失

答案：ABD

解析：解析:商誉减值损失中归属于少数股东权益的部分不应在合并报表中确认,因此选项C的说法不正确。选项B的意思是说在处置资产组中的一项经营时,需要将应该分摊至该经营中的商誉一并结转,比如处置资产组A(假设是一项生产设备),A自身的账面价值80万元,合并商誉50万元,其中A分摊的商誉金额是20万元,假定处置价款150万元,那么对应的分录是:借:银行存款150 贷:固定资产80 商誉20 营业外收入50

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18.2×20年8月1日,甲公司因出售质量不合格的产品而被华北公司起诉。至2×20年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担该项违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2×20年12月31日,甲公司时该起诉讼应确认的预计负债的金领为()万元。

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13.【简答题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2018年甲公司发生的与房地产有关的业务如下。(1)2018年3月31日,甲公司董事会决议购入一栋旧写字楼A,并对其进行改造,改造完成后对外出租。2018年4月1日,甲公司支付价款2400万元取得该写字楼,并于当日开始进行改扩建。改扩建过程中共计支出500万元,均以银行存款支付,其中符合资本化条件的支出为300万元。2018年9月28日,写字楼A达到预定可使用状态,甲公司将其出租给丙公司,租赁期开始日为10月1日,租期为3年,甲公司一次性收取三年租金900万元。2018年9月28日,该项投资性房地产的预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(2)2018年6月20日,甲公司将自用办公楼B出租给乙公司使用,租赁期为5年,租赁期开始日为2018年7月1日,年租金为240万元,从2018年开始于每年7月1日收取。办公楼B为甲公司2014年6月21日购入,成本为3200万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。(3)2018年10月9日,甲公司以投资性房地产C作为对价取得丁公司30%的股份,取得这部分股权投资后,甲公司能够对丁公司实施重大影响。甲公司付出的该投资性房地产的账面原值为1200万元,投资性房地产累计折旧为200万元,公允价值为1100万元。当日丁公司可辨认净资产公允价值为4000万元。不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司的相关会计分录。(2)根据资料(2),编制甲公司的相关会计分录。(3)根据资料(3),计算甲公司长期股权投资的入账价值,并编制相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

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6.【多项选择题】下列各项中,属于政府补助的有()。

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6.【单项选择题】2×20年12月31日甲公司对年初取得的某项无形资产进行减值测试,确定其公允价值为3000万元,预计处置费用为200万元。预计该无形资产可以继续使用3年,预计未来3年该无形资产产生现金流量分别为第一年1500万元,第二年1200万元,第三年(含最终处置净现金流入)1000万元。假设各年现金流量均于每年年末发生,折现率为5%。不考虑其他因素,该项无形资产2×20年12月31日的可收回金额为()万元。

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26.【多项选择题】甲公司于2×20年1月1日向其子公司乙公司的50名管理人员授予股票期权,要求这些管理人员在乙公司连续服务满3年,同时净利润平均每年增长5%,每人将得到甲公司10万股普通股股票。授予日该股票期权的公允价值为12元/份,2×20年没有管理人员离职,2×20年12月31日甲公司预计在以后两年会有4入离职,净利润能够达到平均每年增长5%的目标。不考虑其他因素,下列关于甲公司2×20年12月31日的会计处理中,正确的有()

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28.下列支出中,属于外购固定资产成本的有( )。

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27.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司与乙公司于2019年6月8日就其所欠乙公司的购货款800万元签订债务重组协议。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。7月5日,甲公司将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为400万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为500万元。乙公司对此项应收账款计提的坏账准备余额为150万元,应收账款的公允价值为600万元。债务重组日的会计处理,正确的有( )。

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17.承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的底商租赁合同,每年的固定租赁付款额为100万元,在每年年末支付,除固定付款额外,合同还规定按照租赁期间甲公司商铺当年销售额的5%额外计算租金,于每年年末支付,甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1000万元,则下列会计处理表述正确的有()。

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6.华东公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0。(3)除上述项目外,华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中,不正确是()

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12.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入( )。

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9.下列有关商誉减值会计处理的说法中,正确的有( )。

A、　因企业合并形成的商誉无论是否发生减值迹象,每年末均应对其进行减值测试

C、　存在少数股东权益时,商誉减值损失中归属于少数股东权益的部分也应该在合并报表中予以确认

D、　商誉发生减值时,应将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分配,但合并报表中仅反映归属于母公司的商誉减值损失

答案：ABD

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A. 120

B. 150

C. 170

D. 200

解析：解析:或有事项只步及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出金额为200万元;甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。

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6.【多项选择题】下列各项中,属于政府补助的有()。

A. 　直接减征税款

B. 　即征即退方式返还的税款

C. 　行政无偿划拨的土地使用权

D. 　政府与企业间的债务豁免

解析：解析:选项A,直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源,不适用政府补助准则;选项D,政府与企业间的债务豁免,不涉及资产直接转移,不属于政府补助。

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A. 2800

B. 3700

C. 3000

D. 3380.84

解析：解析:预计未来3年该无形资产产生的现金流量的现值=1500/(1+5%)+1200/(1+5%)2+1000/(1+5%)3=3380.84(万元),公允价值减去处置费用后的净额=3000-200=2800(万元),两者之中取较高者为资产的可收回金额,即该无形资产的可收回金额为3380.84万元。

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A. 　甲公司应确认对乙公司长期股权投资,同时确认资本公积1840万元

B. 　甲公司应确认管理费用,同时确认资本公积2000万元

C. 　乙公司应确认管理费用,同时确认资本公积1840万元

D. 　合并报表上没有因此项股份支付协议而形成的负债

解析：解析:选项A,甲公司以自身权益工具结算,且作为接受服务企业乙公司的投资者,应确认对乙公司长期股权投资同时确认资本公积金额=12×(50-4)×10×1/3=1840(万元);选项C,接受服务企业乙公司没有结算义务,应作为以权益结算的股份支付处理,确认管理费用和资本公积1840万元;选项D,合并财务报表中,该股份支付应作为权益结算的股份支付核算,不确认负债。

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28.下列支出中,属于外购固定资产成本的有( )。

A. 　购买生产设备的不含税货款

B. 　专业人员的服务费用

C. 　设备安装过程中发生的安装调试成本

D. 　设备安装过程中领用自产产品的账面成本

解析：解析:企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

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A. 　甲公司应确认债务重组收益365万元

B. 　乙公司应确认债务重组损失50万元

C. 　甲公司因该事项确认的主营业务成本为370万元

D. 　乙公司取得抵债产品的入账价值为535万元

解析：解析:甲公司债务重组收益=800-(400-30)-500×13%=365(万元);因乙公司对此应收账款计提的坏账准备为150万元,乙公司确认损失为50万元(800-150-600),选项B正确;以产品抵债,只确认一笔债务重组收益,不确认收入和结转成本,选项C不正确;乙公司取得抵债产品的入账价值=放弃债权的公允价值600万元-允许抵扣的增值税进项税额65万元=535万元,乙公司(债权人)的会计处理:借:库存商品535应交税费-应交增值税(进项税额)65坏账准备150投资收益50贷:应收账款——甲公司800甲公司(债务人)的会计处理:借:应付账款800存款跌价准备30贷:库存商品400应交税费-应交增值税(销项税额)65其他收益——债务重组收益365

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A. 　未纳入租赁负债计量的、并非取决于指数或比率的可变租赁付款额,应当在实际发生时计入当期损益

B. 　对于第1年应支付的可变租赁付款额50万元,应在实际发生时计入当期损益

C. 　应将第1年的可变租赁付款额50万元计入营业外支出

D. 　应将第1年的可变租赁付款额50万元计入使用权资产

解析：解析:可变租赁付款额中,仅取决于指数或比率的可变租赁付款额纳入租赁负债的初始计量中,包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。此类可变租赁付款额应当根据租赁期开始日的指数或比率确定,除了取决于指数或比率的可变租赁付款额外,其他可变租赁付款额均不纳入租赁负债的初始计量中,对此类未纳入租赁负债计量的、并非取决于指数或比率的可变租赁付款额,应当在实际发生时计入当期损益(销售费用、管理费用),选项A、B正确,C、D错误

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A. 　当期所得税费用为106.5万元

B. 　递延所得税费用为83.5万元

C. 　所得税费用为150万元

D. 　应交所得税为106.5万元

解析：解析:选项AD,当期所得税费用,即应交所得税=[1000一(500一200)+(100一90)]X15%=106.5(万元);选项B,递延所得税负债发生额=500X25%一30=95(万元),递延所得税资产发生额=100X25%一13.5=11.5(万元),递延所得税费用=95一11.5=83.5(万元);选项C,所得税费用=106.5+83.5=190(万元)。

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A. 　公允价值变动损益

B. 　应付职工薪酬

C. 　资本公积——股本溢价

D. 　资本公积——其他资本公积

解析：解析:【解析】对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积——股本溢价。

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