1.甲公司为提高职工福利,设立一项设定受益计划,向所有在职员工提供统筹外补充退休金。甲公司2×20年有关设定受益计划资料如下:(1)2×20年1月1日补充退休福利设定受益义务现值的期初余额为860万元;(2)按照预期累计福利单位法计算出的归属于当年的服务成本为980万元;(3)改变设定受益计划从而导致设定受益计划义务的现值减少80万元;(4)由于财务假设变动产生的精算利得为15万元,由于经验差异产生的精算损失为12万元;(5)2×20年度福利支付金额为200万元。甲公司该项设定受益计划适用的折现率为10%。不考虑所得税等其他因素,甲公司该项设定受益计划2×20年应确认的职工薪酬金额为( )万元。
A. 897
B. 983
C. 986
D. 1643
解析：解析:甲公司2×20年该项设定受益计划应确认的职工薪酬成本=980-80-15+12+860×10%=983(万元)。
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6.【简答题】甲公司2×20年发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2×20年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年年初收取。2×20年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2×20年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。(2)2×20年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2×20年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。(3)2×20年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元,预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为5600万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为5900万元。2×20年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为5800万元。本题不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算确定甲公司2×20年12月31日出租厂房在资产负债表列示的金额。(2)根据资料(2),计算甲公司2×20年A产品应确认的存货跌价准备金额,并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。(3)根据资料(3),计算甲公司于2×20年末对开发项目应确认的减值损失金额,并说明确定可收回金额的原则。
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1.【单项选择题】2020年12月1日,甲公司向客户乙公司销售一台设备,销售价格为1300万元,同时约定,乙公司有权在3年后以1500万元的价格将该设备出售给甲公司,甲公司根据市场信息预测,该设备在3年以后的市场价值远低于1500万元,2020年12月31日,甲公司将设备运抵至乙公司并同时取得设备价款,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。
A. 甲公司应当将该交易作为租赁交易处理
B. 甲公司应当将该交易作为融资交易处理
C. 甲公司应当将该交易作为附销售退回条款的销售交易处理
D. 2020年甲公司应确认收入1300万元
解析：解析:企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因,由于甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1500万元,说明客户具备行权的重大经济动因,并且设备回购价格高于原售价,甲公司应当将该交易作为融资交易处理,选项A错误,选项B正确;企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的情况下,将导致客户主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益的能力受到限制,因此不得确认收入,选项C和D错误。
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6.下列关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目
C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
解析：解析:资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项,企业发生的当年正常事项,不包括在内。
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5.2×20年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×20年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。2×21年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;2×21年3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2×21年确认的投资收益是()万元。
A. 260
B. 468
C. 268
D. 466.6
解析：解析:2×21年确认的投资收益=分配现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元)或者:投资收益=现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元),选项C正确。
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11.下列各项资产中,不能够产生独立的现金流量的是()。
A. 成本模式进行后续计量的投资性房地产
B. 总部资产
C. 按市场价格向包装车间结算包装费的包装机
D. 商誉
解析：解析:总部资产和商誉都难以产生独立的现金流量,应当结合与其相关的资产组(或资产组组合)进行减值测试。
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3.【简答题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×20年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:2×20年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:①2×20年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,约定在2×21年3月以每箱1.2万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售1000箱A产品;乙公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2×20年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。②2×20年8月,甲公司与丙公司签订一份D产品销售合同,约定在2×21年2月底以每件0.3万元的价格(不含增值税税额)向丙公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。2×20年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元(不含增值税税额)。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2×20年12月31日尚未完全履行,甲公司2×20年将收到的乙公司定金确认为合同负债后未进行其他会计处理,对所收款项会计处理如下:借:银行存款150贷:合同负债150要求:判断甲公司上述会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(不需要考虑对损益类科目的结转)。
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12.【多项选择题】2015年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,乙公司将10000平方米的零售门店出租给甲公司,租期为10年。年租赁付款额为2000万元,在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,甲公司在租赁期开始日的增量借款年利率为6%。2021年1月1日,甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行变更,即,将租赁期延长4年。每年的租赁付款额不变。甲公司在租赁变更生效日即2021年1月1日的增量借款年利率为7%。已知:(P/A,7%,8)=5.9713;(P/A,6%,4)=3.4651。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理正确的有()。
A. 2021年1月1日甲公司应调整增加使用权资产5012.4万元
B. 2021年1月1日甲公司应调整增加租赁负债5012.4万元
C. 2021年1月1日甲公司应使用6%的折现率来重新计量租赁负债
D. 2021年1月1日甲公司应使用7%的折现率来重新计量租赁负债
解析：解析:2021年1月1日,租赁变更前的租赁负债=2000×(P/A,6%,4)=2000×3.4651=6930.2(万元),租赁变更后的租赁负债=2000×(P/A,7%,8)=2000×5.9713=11942.6(万元)。甲公司将变更后租赁负债的账面价值与变更前的账面价值之间的差额5012.4万元(11942.6-6930.2),相应调整使用权资产的账面价值,选项A和B正确;该项租赁变更导致租赁期延长,应当采用变更生效日的增量借款利率7%,选项C错误,选项D正确。甲公司会计处理为:借:使用权资产5012.4租赁负债--未确认融资费用2987.6贷:租赁负债--租赁付款额8000
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10.【多项选择题】下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有()。
A. 至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B. 应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
解析：解析:企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核,选项A、C和D正确;企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,选项B正确。
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5.甲公司2022年3月1日A商品结存750件,单位成本为2万元。3月8日从外部购入A商品500件,单位成本为2.2万元;3月10日发出100件,3月20日购入750件,单位成本为2.3万元;3月28日发出500件;3月31日购入500件,单位成本为2.5万元。甲公司采用月末一次加权平均法计算结存A商品的期末材料成本为()万元。
A. 4562
B. 4488
C. 4237
D. 1338
解析：解析:甲公司2022年3月商品加权平均单位成本=(750×2+500×2.2+750×2.3+500×2.5)÷(750+500+750+500)=2.23(万元),本月发出A商品成本=(100+500)×2.23=1338(万元),本月月末结存的A商品成本=(750+500+750+500-100-500)×2.23=4237(万元)。
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