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注册会计师-会计（官方）

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21.A公司2×17年发生的下列现金流入或流出,影响经营活动现金流量的有( )。

A、　处置不再使用的固定资产取得价款500万元

B、　收到当地税务机关返还的增值税100万元

C、　收到保险公司对存货毁损的赔偿金20万元

D、　对外出租一项商标权取得的使用费收入32万元

答案：BCD

解析：解析:选项A,属于投资活动现金流入。

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1.2015年11月30日,华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定,华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价,购买华西公司所持有的华南公司70%股权,该交易为非同一控制下企业合并。2015年12月28日中国证监会核准该项交易。2015年12月30日,双方签订移交资产约定书,约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司,同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员,对华南公司开始实施控制。截至2015年12月31日,B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续,但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2016年1月31日,会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告。2016年3月1日,华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是()。

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8.【单项选择题】2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司竞价取得专利权的入账价值是()。

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1.政府会计主体编制的下列报表中，体现其在某一特定日期的财务状况的报表是（　）。

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21.【多项选择题】下列关于股份支付的会计处理中,正确的有()。

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1.华东公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元,营业成本为600万元,税金及附加为30万元,销售费用为20万元,管理费用为50万元,财务费用为10万元,投资损失为40万元,资产减值损失为70万元,公允价值变动损失为80万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元,发行股票确认了资本公积100万元,营业外收入为25万元,营业外支出为15万元。华东公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为()万元。

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10.【多项选择题】A公司2018年发生了以下交易或事项:①A公司需要购置一部环保设备,但是由于资金不足,按照有关规定向政府提出200万元的补助申请,政府同意该申请,并拨付款项;②A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元;③A公司收到当地政府的投资款项2000万元;④政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对政府补助均采用总额法核算,不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项,判断下列说法中不正确的有()。

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11.下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有( )。

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16.企业为履行合同可能会发生的成本作为合同履约成本确认为一项资产,需要满足的条件有( )。

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6.【单项选择题】2×20年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:(1)收到联营企业分派的现金股利250万元。(2)收到上年度销售商品价款500万元。(3)收到发行债券的现金5000万元。(4)收到增发股票的现金10000万元。(5)支付购买固定资产的现金2500万元。(6)支付取决于指数或比率之外的可变租赁付款额700万元。(7)支付研究开发费用5000万元,其中予以资本化的金额为2000万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。

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6.【单项选择题】甲公司2019年1月1日开业,2019年和2020年免征企业所得税,从2019年起,适用的所得税税率为25%(预期税率),甲公司2019年开始计提折旧的一台设备,2019年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2020年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2020年应确认的递延所得税资产为()。

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21.A公司2×17年发生的下列现金流入或流出,影响经营活动现金流量的有( )。

A、　处置不再使用的固定资产取得价款500万元

B、　收到当地税务机关返还的增值税100万元

C、　收到保险公司对存货毁损的赔偿金20万元

D、　对外出租一项商标权取得的使用费收入32万元

答案：BCD

解析：解析:选项A,属于投资活动现金流入。

相关题目

A. 2015年11月30日

B. 2015年12月31日

C. 2016年01月31日

D. 2016年03月01日

解析：解析:虽然作为合并对价增发的股票在2016年3月1日才办理了股权登记手续,但由于企业合并交易在2015年12月31日已经完成所有的实质性审批程序,且华东公司已经实质上取得了对华南公司的控制权,可以合理判断购买日为2015年12月31日。

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A. 　1800万元

B. 　1890万元

C. 　1915万元

D. 　1930万元

解析：解析:外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。下列各项不包括在无形资产的初始成本中:①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用;②无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。无形资产的入账价值=1800+90=1890(万元)。

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1.政府会计主体编制的下列报表中，体现其在某一特定日期的财务状况的报表是（　）。

A. 资产负债表

B. 收入费用表

C. 净资产变动表

D. 现金流量表

解析：解析：资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表。选项B，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况；选项D，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况。

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21.【多项选择题】下列关于股份支付的会计处理中,正确的有()。

A. 　以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理.

B. 　在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入成本费用

C. 　权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D. 　为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以授予日权益工具的公允价值计量

解析：解析:对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整,选项C错误。

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A. 270

B. 345

C. 232.5

D. 225

解析：解析:华东公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=(1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15)×(1-25%)+50×(1-25%)=270(万元)。

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A. 　为购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助

B. 　因招收残疾人入职取得的财政补贴不属于政府补助

C. 　接受政府投资属于与资产相关的政府补助

D. 　免征企业增值税属于与收益相关的政府补助

解析：解析:选项B,因招收残疾人入职取得的财政补贴属于与收益相关的政府补助;选项C,接受政府投资属于政府对A公司的资本性投入,不属于政府补助;选项D,免征增值税属于政府导向的税收优惠,不涉及资产的直接转移,因此不属于政府补助。

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11.下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有( )。

A. 　如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出,应将其所发生的研究支出全部费用化,计入当期损益

B. 　研发无形资产时发生的注册费计入当期损益

C. 　研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本

D. 　企业自行研发无形资产的过程中,发生的相关支出在研发支出科目中进行归集

解析：解析:选项B,研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本;选项C,企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段,处于研究阶段时,不知道该无形资产是否可以研发成功,因此研究阶段发生的支出应全部费用化,计入当期损益。

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16.企业为履行合同可能会发生的成本作为合同履约成本确认为一项资产,需要满足的条件有( )。

A. 　该成本预期能够收回

B. 　该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源

C. 　该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源

D. 　该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关

解析：解析:企业为履行合同发生的各种成本,同时满足下列条件时,应当作为合同履约成本确认为一项资产:(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关;(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;(3)该成本预期能够收回。

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A. 　经营活动现金流入750万元

B. 　经营活动现金流出3700万元

C. 　投资活动现金流出2500万元

D. 　筹资活动现金流入15250万元

解析：解析:经营活动现金流入500万元,选项A错误;经营活动现金流出=(5000-2000)+700=3700(万元),选项B正确;投资活动现金流出=2500+2000=4500(万元),选项C错误;筹资活动现金流入=5000+10000=15000(万元),选项D错误。

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A. 0

B. 　100元(借方)

C. 　600元(借方)

D. 　100元(贷方)

解析：解析:递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2019年和2020年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额=(8000-6000)×25%=500(万元)。2020年递延所得税资产的期末余额=(6000-3600)×25%=600(万元)。2020年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)。

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