10.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年度发生有关经济业务如下:(1)销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明的销售价款为5000万元,增值税税额为650万元;(2)领用本公司成本800万元、售价为1000万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利;(3)因更新改造生产线领用本公司生产的成本1200万元、市场价格1500万元的产品。不考虑其他因素,甲公司2×20年度增值税销项税额为()万元。
A. 650
B. 780
C. 975
D. 754
解析：解析:甲公司本期增值税销项税额=650+1000×13%=780(万元)。发放给职工作为非货币性福利的产品应视同销售,需计算增值税销项税额;而更新改造的生产线属于增值税应税项目,领用的自产产品无须计算增值税销项税额。
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12.“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交的各种税费,包括()。
A. 教育费附加
B. 矿产资源补偿费
C. 企业代扣代交的个人所得税
D. 耕地占用税
解析：解析:“应交税费”科目核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。耕地占用税在实际发生时直接计入相关资产成本,不在本科目中核算。
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6.关于设备维修保养期间的会计处理,下列各项中正确的是()。
A. 维修保养期间发生的费用应当在发生时直接计入当期损益
B. 维修保养期间不应当计提折旧
C. 维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时—并处理
D. 维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益
解析：解析:维修保养期间应计提折旧,维修保养期间发生的费用应费用化,应在发生时计入当期损益,选项A正确。
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4.甲公司2014年5月1日购买A公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,支付价款60万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利2万元。2014年5月10日收到上述现金股利,2014年6月1日将此项股票出售,出售价款为65万元。如果该公司本期未发生其他的投资业务,应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为( )万元。
解析：解析:【解析】“收回投资收到的现金”应按出售时收到的价款确定。
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20.【单项选择题】关于投资性房地产的后续计量方法,下列表述中不正确的是()。
A. 同一企业不能同时采用成本模式与公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B. 已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量
C. 成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理
D. 满足一定条件的情况下对某项投资性房地产可以成本模式与公允价值模式相互变换
解析：解析:选项D,已经采用公允价值模式对投资性房地产进行计量的企业不能转为成本模式计量。
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4.2017年12月20日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2018年1月1日至2018年12月31日,乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱,以资助失学儿童,款项每月月底支付一次,乙企业承诺捐赠金额将超过100万元,则下列说法正确的是( )。
A. 甲基金会在2017年年末应该确认捐赠收入100万元
B. 甲基金会可以在2017年会计报表附注中披露预计2018年将得到捐赠收入100万元的信息
C. 捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件
D. 乙企业的捐赠属于非限定性收入
解析：解析:本题考核捐赠收入的核算。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺,不应予以确认,但是可以在会计报表附注中作相关披露,因此选项AC的说法不正确;选项D,此捐款是用于资助失学儿童的,属于限定性收入。
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2.终止经营,是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分,且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别。其中,这里的条件包括( )。
A. 该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区
B. 该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分
C. 该组成部分是专为转售而取得的子公司
D. 该组成部分是专为转售而取得的分公司
解析：解析:选项D,这里应该是子公司。
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12.甲公司2015年计提一项管理用无形资产的摊销,该事项所影响的会计要素包括( )。
解析：解析:计提管理用无形资产的摊销,会计处理是:借:管理费用 贷:累计摊销影响到的会计要素包括资产、费用,选项AD正确。
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29.【简答题】2×20年12月31日,经甲公司和乙公司双方股东大会同意,甲公司与乙公司控股股东A公司签订股权转让协议。协议约定:甲公司向A公司定向发行1000万股本公司股票(每股面值1元),以换取A公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票确定为每股8.72元。甲公司和A公司在此项交易前不存在任何关联方关系,该并购事项为非同一控制下企业合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积2000万元,未分配利润5000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。本题不考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,编制甲公司购买日与个别财务报表有关的会计分录。(2)根据上述资料,计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税的金额。(3)根据上述资料,计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的商誉的金额。(4)根据上述资料,编制与购买日合并资产负债表有关的调整分录。(5)根据上述资料,编制与购买日合并资产负债表有关的抵销分录。
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9.【单项选择题】(2017年)甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售,其与供电方和实际用电方分别签订合同,价款分别结算,从供电方购入电力后,向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定,并承担相关收费风险。2×16年12月,因实际用电方拖欠甲公司用电款,甲公司资金周转出现困难,相应的拖欠了供电方部分款项,为此工程方提出仲裁,经裁决甲公司需支付垫款2600万元,该款项至2×16年12月31日尚未支付,同时甲公司起诉实际用电方,要求用电方支付垫款3200万元,法院终审判决支持甲公司主张,甲公司在按照会计政策计提坏账准备后,该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中,正确的是()。
A. 资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元
B. 资产负债表中列报对供电方的负债2600万元,但不列报应收债权2400万元
C. 资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元
D. 资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为2600万元负债
解析：解析:甲公司与供电方和实际用电方分别签订合同,且甲公司销售电力时价格自行决定,自行承担收费风险,因此甲公司应将其作为两项交易处理。对于拖欠供电方的债务已经作出裁定,应该列示为应付债务2600万元;对于起诉实际用电方的诉讼已经实际判决,确定从实际用电方取得价款3200万元,但是对其计提了坏账准备,应该按照账面价值2400万元列报应收债权。
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