【单项选择题】甲公司为房地产开发企业,2012年3月31日收回一项已到期的用于经营租赁的办公楼,当即改为自用,该办公楼的原价为1200万元,累计的公允价值变动收益为100万元,系2006年12月自建完成并开始出租,预计使用年限为30年.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,转换当日的公允价值为1500万元,转换日对其使用年限估计不变,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.下列说法中不正确的是().

下列关于企业合并的叙述中,符合企业会计准则规定的是().

参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销,重新注册成立一家新的企业,由新注册成立的企业持有参与合并各方的资产、负债,并在新的基础上经营的合并形式为( ).

2015年11月30日,华东公司与华西公司签订股权转让合同.合同约定,华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价,购买华西公司所持有的华南公司70%股权,该交易为非同一控制下企业合并.2015年12月28日中国证监会核准该项交易.2015年12月30日,双方签订移交资产约定书,约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司,同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员,对华南公司开始实施控制.截至2015年12月31日,B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续,但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍.2016年1月31日,会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告.2016年3月1日,华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是().

【单项选择题】2×20年11月30日,A公司与B公司签订股权转让合同.合同约定,A公司向B公司定向增发1000万股A公司股票作为对价,购买B公司所持有的C公司70%股权,该交易为非同一控制下企业合并.2×20年12月28日中国证监会核准该项交易.2×20年12月30日,双方签订移交资产约定书,约定自2×20年12月30日起B公司将标的资产交付A公司,同时A公司自2×20年12月31日起向C公司派驻高级管理人员,对C公司开始实施控制.截至2×20年12月31日,B公司已办妥C公司的股权变更手续;A公司本次增发的股份尚未办理股权登记手续,但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍.2×21年1月31日,会计师事务所对A公司截至2×20年12月31日的注册资本出具了验资报告.2×21年3月1日,A公司本次增发的股份在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续.A公司取得C公司70%股权的购买日是().

【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值.甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回.甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出.2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元.该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元.2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元.甲、乙双方均服从判决.判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款.事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付.2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁.事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额).丙公司于6月份收到所购物资并验收入库.按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款.由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款.甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元.甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款.甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元.事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元.②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元.会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值.甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元.事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元.甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元.2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元.2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回.事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元).资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额.(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销.(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整.除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项.(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积.不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费.要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号.(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录.(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示).甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

【简答题】甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出.2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏).甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元.按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%.根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题.甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元.(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%.甲公司已对该应收账款于2×16年末计提了200万元的坏账准备.(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1000万元.为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元.截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中,甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间,且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同.为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债.2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解.甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉.甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项.本题不考虑相关税费及其他因素.要求:(1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务确定预计负债最佳估计数的原则;计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用,计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额.(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由,如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法.

【简答题】甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日.2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成.ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:(1)2×18年1月1日,甲公司为其100名管理人员每人授予20万份现金股票增值权,这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务5年,即可自2×22年12月31日起根据甲公司股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×23年12月31日之前行使完毕.授予日每份现金股票增值权的公允价值为10万元.甲公司在2×18年1月1日即授予日没有进行账务处理.2×18年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元.本年有10名管理人员离开甲公司,甲公司估计未来将有10名管理人员离开.假定税法规定相关成本费用在实际发生时允许税前扣除.甲公司的处理如下:“应付职工薪酬”科目发生额=(100-10-10)×20×10×1/5=3200(万元).借:管理费用3200贷:应付职工薪酬3200借:递延所得税资产800贷:所得税费用800(2)2×18年1月1日取得的某项无形资产(专利权,免征增值税),取得成本为2000万元,取得该项无形资产后,根据各方面情况判断,甲公司无法合理预计其使用期限,将其作为使用寿命不确定的无形资产.2×18年12月31日,对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值.按照税法,对该项无形资产按照10年的期限摊销,摊销金额允许税前扣除.甲公司对其没有进行账务处理.(3)2×18年6月30日甲公司以5000万元的价格购入乙公司80%的股权,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元(与账面价值相同).合并前双方不存在任何关联方关系.假定将乙公司认定为一个资产组,2×18年12月31日乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为3500万元,乙公司可收回金额为4000万元.甲公司未进行任何处理.(4)2×18年12月1日,甲公司与丙公司签订销售合同.合同规定,甲公司向丙公司销售200件A产品,每件的销售价格为20万元.每件A产品的成本为15万元.同时合同约定甲公司应于2×19年4月30日以每件25万元的价格购回A产品.当日,甲公司开出增值税专用发票,注明增值税额为520万元,款项已收存银行.至2×18年12月31日,A产品尚未发出.税法上对于售后回购一般作为两个环节处理即销售和购回分别处理.甲公司的会计处理如下:借:银行存款4520贷:主营业务收入4000应交税费—应交增值税(销项税额)520借:主营业务成本3000贷:库存商品3000其他资料:①甲公司适用增值税税率为13%,所得税税率为25%;按照净利润10%提取盈余公积,不提取任意盈余公积.②不考虑增值税、所得税以外的其他税费.③假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回.④不需要编制以前年度损益调整的结转分录.要求:(1)根据资料(l)判断甲公司在授予日的账务处理以及2×18年12月31日的账务处理是否正确,并简要说明理由.如果不正确,请做出相应的更正分录.(2)根据资料(2)判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由,如果不正确,请做出更正分录.(3)根据资料(3)判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由,如果不正确,请做出正确的会计处理.(4)根据资料(4)判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由,如果不正确,请做出更正分录.(答案中金额单位用万元表示)

【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日.甲公司有关资料如下:(1)2×20年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品给乙公司,甲公司如不能按期交货,应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金.签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料.至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本上升至6万元.2×20年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同.(2)2×20年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元.2×20年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物.2×20年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2×20年12月31日该案件尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同.(3)2×21年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉.当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款.(4)2×20年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货.甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果.2×21年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2×21年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元,丁公司撤回了该诉讼.该赔偿金额对甲公司具有较大影响.(5)其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零.②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异.③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除.④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税.⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积.⑥不考虑其他因素.要求:(1)根据资料(1),判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由.如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录.(2)根据资料(2),判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由.如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录.(3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由.如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法.

【简答题】甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.根据税法规定,计提的坏账准备不允许在税前抵扣.不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费.甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积.甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年2月28日完成,在此之前发生的2×20年度纳税调整事项,均可进行纳税调整.甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出.2×21年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2×20年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单.当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票.该批商品的销售价格(不含增值税)为2000万元,增值税税额为260万元,销售成本为1850万元.假定甲公司销售该批商品时,销售价格是按照公允价值确认的,也符合收入确认条件.2×20年12月31日甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备117万元.至2×21年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回.(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失2300万元.(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款2500万元(含增值税税额)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备.甲公司在2×20年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备1250万元.(4)3月5日,甲公司发现2×20年度漏记某项生产设备折旧费用2000万元,金额较大.至2×20年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售.(5)3月15日,甲公司决定以24000万元收购丁上市公司股权.该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%.(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积6200万元,分配现金股利2100万元.甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整了2×20年12月31日资产负债表相关项目.要求:(1)指出甲公司发生的上述事项哪些属于调整事项.(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录.(3)填列甲公司2×20年12月31日财务报表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“–”表示).单位:万元

【简答题】(2017年)甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出.2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏).甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元.按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%.根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题.甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元.该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务.(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%.甲公司已对该应收账款于2×16年年末计提200万元的坏账准备.假定本事项中货币时间价值因素可忽略不计.(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元.为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元.截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中.甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间.为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债.2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉.甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项.同号本题不考虑相关税费及其他因素.要求:(1)根据资料(1),说明甲公司“三包”服务有关的预计负债确定最佳估计数时的原则,计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用;并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额.(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法.