5.【多项选择题】甲公司为制造业企业,以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造厂房成本的有()。

12.【简答题】丙公司2×18年6月30日从非关联方处取得了丁公司60%的股权,支付银行存款为9000万元;取得股权当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,可辨认净资产公允价值为10000万元。其中一项管理用无形资产账面价值为2000万元,公允价值为2500万元(该无形资产自投资日尚可使用寿命5年,直线法摊销,无残值),其余可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。丙公司取得丁公司60%股权后,能够有权力主导丁公司的相关活动并获得可变回报。2×20年6月30日,丙公司处置了对丁公司的部分股权(占丁公司股份的40%),取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例降为20%,剩余20%股权的公允价值为4000万元,丧失了对丁公司的控制权,但能够对丁公司实施重大影响;处置股权当日,丁公司净资产账面价值为10200万元,可辨认净资产公允价值为11000万元。丁公司在2×18年7月1日至2×20年6月30日之间实现的净利润为800万元(其中2×20年1月1日至2×20年6月30日为200万元),因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。其他资料如下:(1)丙公司因持有其他子公司,2×20年需要编制合并财务报表;(2)丙公司实现净利润按10%提取法定盈余公积;(3)本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度个别财务报表中应确认的投资收益。(2)编制丙公司2×20年度个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。(3)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中应确认的投资收益。(4)编制丙公司转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中的有关调整分录。

5.【单项选择题】A公司因经营不善,无力偿还所欠B公司8000万元款项,2×20年10月30日,A公司和B公司进行债务重组,经过双方协商,B公司同意A公司以其持有的子公司C公司75%股权偿还欠款,其股权公允价值为7000万元,同日,C公司个别报表中净资产账面价值为9000万元,A公司合并报表中C公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为9500万元。2×20年10月30日,B公司应收债权公允价值为7400万元,未计提坏账准备。假定A公司、B公司无任何关联方关系,不考虑其他因素,2×20年10月30日,B公司确认的长期股权投资入账金额为()万元。

A. 7400

B. 8000

C. 7125

D. 7000

13.S公司以人民币为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。S公司当年年初“银行存款——美元”的金额为2000万美元,折合人民币12400万元。2×21年3月12日,S公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权,能够对其生产经营决策产生重大影响。当日,MT公司可辨认净资产的公允价值为3000万美元(与账面价值相等)。自投资日至当年年末,MT公司实现净利润1200万美元,实现其他综合收益200万美元。美元对人民币的汇率如下:3月12日,1美元=6.25元人民币;12月31日,1美元=6.28元人民币。不考虑其他因素,S公司2×21年进行的下列处理中,正确的是( )。

A. 　S公司确认“长期股权投资——投资成本”5000万元人民币

B. 　S公司确认营业外收入761万元人民币

C. 　S公司因该事项确认损益2260.8万元人民币

D. 　S公司对上述相关项目按照期末汇率调整形成的汇兑收益为136万元人民币

2.参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销,重新注册成立一家新的企业,由新注册成立的企业持有参与合并各方的资产、负债,并在新的基础上经营的合并形式为( )。

A. 　控股合并

B. 　吸收合并

C. 　新设合并

D. 　同一控制下企业合并

6.下列关于外购无形资产的核算,说法不正确的是( )。

A. 　无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

B. 　直接归属于使该无形资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

C. 　为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入到无形资产的初始成本中

D. 　无形资产已经达到预定用途后发生的费用不计入无形资产成本

24.华东公司2019年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2019年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定一:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2019年12月31日,华东公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有()

A. 　无形资产账面价值为190万元

B. 　无形资产计税基础为332.5万元

C. 　可抵扣暂时性差异为142.5万元

D. 　该事项形成应确认递延所得税资产35.63万元

6.【单项选择题】2×20年12月31日甲公司对年初取得的某项无形资产进行减值测试,确定其公允价值为3000万元,预计处置费用为200万元。预计该无形资产可以继续使用3年,预计未来3年该无形资产产生现金流量分别为第一年1500万元,第二年1200万元,第三年(含最终处置净现金流入)1000万元。假设各年现金流量均于每年年末发生,折现率为5%。不考虑其他因素,该项无形资产2×20年12月31日的可收回金额为()万元。

A. 2800

B. 3700

C. 3000

D. 3380.84

11.【多项选择题】A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2020年10月1日,A公司与B公司进行资产交换,A公司将其持有的专用生产设备、交易性金融资产(符合免征增值税条件)以及商标权同B公司的办公楼、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资(符合免征增值税条件)进行交换,转换日,A公司持有的专用生产设备的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为360万元,交易性金融资产的账面价值为540万元,公允价值为660万元,商标权的账面原价为1200万元,已累计摊销300万元,已计提减值准备60万元,公允价值为780万元;B公司办公楼的账面价值为960万元,不含增值税的公允价值为1080万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资账面价值为600万元,公允价值为840万元。同时,A公司支付给B公司银行存款123.6万元,假定该项交换具有商业实质,A、B公司换入资产均不改变使用用途。销售设备适用的增值税税率为13%,销售办公楼适用的增值税税率为9%,出售商标权适用的增值税税率为6%,假定不考虑其他因素,下列说法中正确的有()。

A. 　A公司换入资产的总成本为1920万元

B. 　B公司换入资产的总成本为1800万元

C. 　A公司换入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资入账价值为896万元

D. 　B公司换入商标权的入账价值为780万元

1.【简答题】甲公司为上市公司,2×15年至2×17年发生的相关交易如下:(1)2×15年4月1日,购入A公司当日发行的一笔债券,面值为2000万元,期限为5年,票面年利率为6%,每年3月31日付息,到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元,另支付交易费用50万元。根据综合分析,甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。(2)2×16年末,该债券的公允价值为1900万元,但经甲公司综合分析,自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加,预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同。(3)2×17年4月1日,因A公司投资失败,为减少损失,甲公司将该债券的80%对外出售,取得处置价款为1700万元;并计划择机出售剩余20%的债券,剩余债券在重分类日的公允价值为425万元。甲公司将该债券从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该变更符合重分类的相关要求。(4)其他资料:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,8%,5)=3.9927,假定该公司仅在每年年末及每年3月31日对该项债券做计提利息的会计处理。假定不考虑其他因素要求:(1)判断该金融资产的类型,计算初始入账成本和实际利率。(2)分别计算2×15年年末、2×16年年末甲公司该项债权投资的摊余成本;判断2×16年年末是否需要确认信用风险损失准备,并说明理由。(3)计算2×17年4月1日相关业务影响损益的金额,并编制处置和重分类的分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

4.【单项选择题】甲公司2×20年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×20年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×17年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,残值为零,2×20年1月1日的公允价值为8400万元。该资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2×20年8月,甲公司将其账面价值为900万元的商品以1200万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用寿命为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×20年甲公司实现净利润12000万元,乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外,甲、乙公司无其他内部交易。不考虑其他因素,甲公司2×20年合并利润表中应确认的少数股东损益是()万元。

A. 1352

B. 1357

C. 1472

D. 1600