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多选题
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提5万元跌价准备.一年以后,子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货.由于产品已经陈旧,预计其可变现净值进一步下跌为40万元,子公司再次计提跌价准备,期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响),母公司应抵销的项目和金额有( ).
A
“期初未分配利润”,15万元
B
“营业成本”,6万元
C
“存货”,12万元
D
“存货跌价准备”,12万元
答案解析
正确答案：AB
解析：
解析:分录为:借:期初未分配利润20 贷:营业成本20借:营业成本12 贷:存货[(100-80)×60%]12借:营业成本2 贷:存货——存货跌价准备2提示:存货——存货跌价准备是存货的备抵科目,第二年出售了40%,需要结转成本,由于上年确认了5万的跌价准备,所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。借:存货——存货跌价准备5 贷:期初未分配利润5借:存货——存货跌价准备9 贷:资产减值损失9子公司期末存货成本=100×60%=60(万元),可变现净值=40(万元),本期计提跌价准备=20-(5-2)=17(万元);集团角度成本=80×60%=48(万元),合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);全部发生在本期,所以合并报表角度应冲减本期计提准备=17-8=9(万元)。应抵销“存货”项目金额=12+2-5-9=0,选项C不正确;因为存货跌价准备是科目而不是报表项目,选项D不正确。
相关知识点：
母子公司产品，跌价准备抵销
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