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12.甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%,期末合并报表中对所得税的调整,说法正确的有( )。

A、　产生应纳税暂时性差异100万元

B、　产生可抵扣暂时性差异100万元

C、　应该确认递延所得税资产25万元

D、　合并报表中无需考虑所得税的情况

答案：BC

解析：解析:本题考查知识点:内部交易存货相关所得税会计的合并处理。乙公司出售了50%,乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元,计税基础为250万元,不需要确认递延所得税资产;而合并报表的角度账面价值为150万元,计税基础为250万元,所以产生可抵扣暂时性差异100,合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为:借:营业收入500 贷:营业成本 400 存货 100借:递延所得税资产25 贷:所得税费用 25第一笔分录可以分拆为以下两笔分录:抵销当期销售收入;借:营业收入500 贷:营业成本500抵销未实现的内部销售损益借:营业成本100 贷:存货100

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9.借款费用开始资本化必须同时满足的条件中,不包括( )。

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3.【单项选择题】甲公司于2×19年1月2日以3060万元购入当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、年末付息的乙公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2×21年1月1日,甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式,其变更符合重分类的要求,因此,甲公司于2×21年1月1日将该债券从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×21年1月1日,该债券的公允价值为3050万元(不含利息)。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该债券投资初始计量和后续计量的表述中,正确的是()。

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1.【多项选择题】下列有关非同一控制下企业合并成本的说法中,正确的有()。

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3.【单项选择题】2×18年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元,公司向员工的出售价格每套20万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费,甲公司在2×18年因该项业务应计入管理费用的金额为()。

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1.【简答题】甲公司2018年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下:(1)甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个经营总部负责运作;同时,由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司分别确定为三个资产组,将经营总部确认为总部资产。(2)2018年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元,能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。(3)A资产组的账面价值为1500万元。预计尚可使用寿命为15年,甲公司预计2018年末A资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3000万元。(4)B资产组的账面价值为2250万元,其中包括无形资产B1账面价值为1350万元、固定资产B2账面价值为900万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。甲公司预计2018年年末B资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为3189万元,其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为1300万元,固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额,无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值均无法确定。(5)C资产组包含商誉的账面价值为3000万元,其中固定资产C1为1000万元、固定资产C2为1000万元、固定资产C3为775万元、合并商誉为225万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。甲公司预计2018年年末C资产组(包括分配的总部资产)的可收回金额为2575.6万元,其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值,C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额,C3公允价值减去处置费用的净额为700万元。要求:(1)计算2018年年末将总部资产分配至各资产组的金额。(2)计算2018年年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)。(3)2018年年末对A资产组进行减值测试,如果减值,计算资产组(包括总部资产)减值损失。(4)计算2018年年末B资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(5)计算2018年年末C资产组包含的各项资产的减值损失,以及总部资产应分摊的减值损失。(6)计算2018年年末总部资产应分摊的减值损失总额,并编制2018年年末甲公司计提资产减值损失的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

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2.2013年1月1日,华东公司支付500万元取得华西公司80%的股权,投资当日华西公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2013年1月1日至2014年12月31日,华西公司的净资产增加了100万元,其中按购买日公允价值计算实现的净利润80万元,持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升20万元。2015年1月2日,华东公司转让持有华西公司股权的50%,收取现金320万元存入银行,转让后华东公司对华西公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。2015年1月2日,即华东公司丧失对华西公司的控制权日,华西公司剩余40%股权的公允价值为325万元。假定华东公司除华西公司外还有其他子公司,需要编制合并财务报表。华东公司丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益为()万元。

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2.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2021年1月1日起,甲公司将—栋自用厂房出租给某单位,租期为4年,每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;至2021年1月1日已使用10年,累计折旧3000万元。2021年12月31日,甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时,发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费,该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额为()万元。

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44.【多项选择题】下列有关金融资产预期信用损失的表述中,说法正确的有()。

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13.下列项目中,可能会影响对联营企业、合营企业投资的入账价值的有( )。

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6.华东企业采用成本与可变现净值孰低的原则对存货进行期末计量,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2020年12月31日,A,B,C三种存货成本与可变现净值分别为:A存货成本15万元,可变现净值12万元;B存货成本18万元,可变现净值22.5万元;C存货成本27万元,可变现净值22.5万元。A,B,C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货,导致存货减值准备的转回均系当初引发存货可变现净值低于其成本的因素已经消失。下列有关华东企业2020年12月31日会计报表项目列示的表述中,正确的是()。

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12.甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%,期末合并报表中对所得税的调整,说法正确的有( )。

A、　产生应纳税暂时性差异100万元

B、　产生可抵扣暂时性差异100万元

C、　应该确认递延所得税资产25万元

D、　合并报表中无需考虑所得税的情况

答案：BC

相关题目

9.借款费用开始资本化必须同时满足的条件中,不包括( )。

A. 　资产支出已经发生

B. 　借款费用已经发生

C. 　为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D. 　工程项目人员工资支出

解析：解析:借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

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A. 　2×21年1月1日将该债券投资重分类为交易性金融资产

B. 　2×19年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元

C. 　2×20年12月31日该债券投资的摊余成本为3021.12万元

D. 　甲公司该债券投资在重分类日应确认当期损益28.88万元

解析：解析:2×21年1月1日将该债券投资重分类为其他债权投资,选项A错误;2×19年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元,选项B错误;2×19年年末摊余成本=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3040.97(万元);2×20年年末摊余成本=3040.97×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(万元),选项C正确;甲公司该债券投资在重分类日的账面价值3021.12万元与公允价值3050万元之间的差额28.88万元计入其他综合收益,选项D错误。

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1.【多项选择题】下列有关非同一控制下企业合并成本的说法中,正确的有()。

A. 　企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及为发行权益性证券发生的佣金手续费

B. 　当企业合并合同或协议中表明了可以视未来或有事项的发生而对合并成本进行调整时,符合《企业会计准则第13号——或有事项》准则规定的确认条件的,应确认的支出也应作为企业合并成本的一部分

C. 　非同一控制下企业合并中为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等应当计入企业合并成本

D. 　如果在购买日或合并当期期末,因各种因素无法合理确定企业合并成本的,购买方应以暂时确定的价值为基础对企业合并交易或事项进行核算

解析：解析:选项A,为发行权益性证券发生的佣金手续费应冲减资本公积——股本溢价,不影响合并成本;选项C,为企业合并发生的审计、评估咨询等中介费用计入管理费用,不影响合并成本。

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A. 　10万元

B. 　40万元

C. 　100万元

D. 　200万元

解析：解析:2×18年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。借:银行存款200长期待摊费用100贷:固定资产300按受益对象分摊:借:管理费用10贷:应付职工薪酬10本期摊销时:借:应付职工薪酬10贷:长期待摊费用10

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A. 81

B. 73

C. 61

D. 65

解析：解析:华东公司丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(320+325)一[(600+100)x80%+(500一600x80%)]+20x80%=81(万元)。

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A. 250

B. 350

C. 450

D. 650

解析：解析:2021年计提折旧额=(12000-3000)/(40-10)=300(万元),2021年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元),因可收回金额为8800万元,大于其账面价值,所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。

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44.【多项选择题】下列有关金融资产预期信用损失的表述中,说法正确的有()。

A. 　金融资产的预期信用损失是以违约概率为权重的、金融工具现金流缺口的现值的加权平均值

B. 　金融资产的信用损失应为企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额

C. 　企业在确定金融资产经信用调整的实际利率时,应当在考虑初始预期信用损失的基础上估计预期现金流量

D. 　企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,不影响其预期信用损失的计量

解析：解析:金融资产的信用损失应为企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值,选项B错误。

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13.下列项目中,可能会影响对联营企业、合营企业投资的入账价值的有( )。

A. 　投资日被投资单位可辨认净资产公允价值

B. 　支付对价资产产生的销项税额

C. 　为取得长期股权投资而发行的权益性证券的佣金手续费

D. 　支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利

解析：解析:如果取得长期股权投资之后按照权益法进行后续计量,那么需要比较初始投资成本和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,这种情况下两者的差额有可能会调整入账价值,因此选项A符合题意;支付对价资产产生的销项税额,属于支付对价的一部分,是为取得长期股权投资承担的负债,因此也会影响入账价值,选项B符合题意;选项C,为取得长期股权投资而发行的权益性证券的佣金手续费,这是发行股票的佣金手续费,冲减股票的溢价收入,即冲减资本公积——股本溢价;选项D,支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利,应单独计入应收股利,不影响长期股权投资入账价值。

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A. 　资产减值损失为0.75万元

B. 　管理费用为4.5万元

C. 　主营业务成本为3万元

D. 　存货为50.25万元

解析：解析:2020年12月31日计入利润表的资产减值损失的总额=[(15-12)-1.5]+(0-3)+[(27-22.5)-2.25]=0.75(万元);2020年12月31日资产负债表存货项目填列的金额=12+18+22.5=52.5(万元)。

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