21.下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。
A. 补记上年度少计的企业应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税
B. 上年度误将研究费计入无形资产价值借:以前年度损益调整贷:无形资产
C. 上年度多计提了存货跌价准备借:存货跌价准备贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失
D. 上年度误将购入设备款计入管理费用借:固定资产贷:以前年度损益调整——调整管理费用
解析:解析:选项AB,通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。
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27.由于持续经营假设,产生了当期与以前期间、以后期间的差别,产生了权责发生制和收付实现制的区别。()
解析:解析:由于会计分期假设,产生了当期与以前期间、以后期间的差别,产生了权责发生制和收付实现制的区别。
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30.2019年1月1日,甲公司付出一项固定资产从母公司M处取得A公司30%股权,取得股权之后能对A公司施加重大影响,固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1000万元,当日A公司在M公司合并报表中持续计算的净资产账面价值为3000万元,当年A公司实现净利润(以公允价值为基础计算)300万元,假定A公司当年未作利润分配,无其他所有者权益变动事项,2020年1月1日甲公司支付900万人民币从母公司M公司其他子公司处取得A公司40%股权,新取得股权之后能够对A公司实施控制,假设该项交易不属于一揽子交易。不考虑相关税费,新购股权的业务对资本公积的影响是()万元。
A. -320
B. -410
C. 410
D. 320
解析:解析:同一控制下多次交换交易分步实现合并的,应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本,初始投资成本与原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积。初始投资成本=3300×70%=2310(万元)。原长期股权投资账面价值=1000+300×30%=1090(万元),新支付对价的账面价值=900(万元),所以,资本公积的调整金额=2310-(1090+900)=320(万元)。相关会计分录:第一次取得投资时:借:长期股权投资——成本1000资产处置损益200贷:固定资产清理1200借:固定资产清理1200贷:固定资产1200权益法下对被投资方净利润的调整:借:长期股权投资——损益调整90(300×30%)贷:投资收益90第二次取得投资达到同一控制下的企业合并时:借:长期股权投资2310[(3000+300)×70%]贷:长期股权投资——成本1000——损益调整90银行存款900资本公积320
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22[判断题]企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。()正确错误
解析:解析:本题考核会计信息质量要求。会计估计是建立在具有确凿证据的前提下的,而不是随意的,企业根据当时所掌握的可靠证据做出的最佳估计,不会削弱会计核算的可靠性。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-513a-1030-c0f5-18fb755e8807.html
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1.甲公司2011年年末应收账款账面余额为800万元,已提坏账准备100万元,假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2011年年末产生的暂时性差异为()。
A. 应纳税暂时性差异800万元
B. 可抵扣暂时性差异700万元
C. 应纳税暂时性差异900万元
D. 可抵扣暂时性差异100万元
解析:解析:资产的账面价值700万元<计税基础800万元,产生可抵扣暂时性差异100万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4ec3-f780-c0f5-18fb755e8814.html
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1.下列项目中,属于在某一时点确认收入的是()。
A. 酒店管理服务
B. 在客户的土地.上为客户建造办公大楼
C. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
D. 为客户定制的具有可替代用途的产品
解析:解析:酒店管理服务,客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益,应在一段期间内确认收人;在客户的土地.上为客户建造办公大楼,客户能够控制企业履约过程中在建的商品,应在一段期间内确认收入;商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项,应在一段期间内确认收入;为客户定制的具有可替代用途的产品,不满足在一段期间内确认收入的条件,应在某一时点确认收入。
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2.2016年4月1日,甲公司将其持有的一处投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,转换当天该投资性房地产的账面原值5000万元,已计提折旧2050万元。转换当天该投资性房地产的公允价值为4500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积,适用的企业所得税税率为25%,则转换日甲公司应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为()万元。
A. 1046.25
B. 1057.5
C. 1550
D. 1068.75
解析:解析:甲公司应编制的会计分录为:借:投资性房地产——成本4500投资性房地产累计折旧2050贷:投资性房地产5000递延所得税负债387.5利润分配——未分配利润1046.25盈余公积116.25
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1.某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%,利息分季支付,借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房,预计工期15个月,采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候,工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素,该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为()万元。(2012年)
A. 121.93
B. 163.6
C. 205.2
D. 250
解析:解析:该公司在2011年应予资本化的专门借款费用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6(万元)
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1.甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2×12年1月1日,甲公司以银行存款460万元取得乙公司80%的股权,同日乙公司相对于最终控制方A集团的所有者权益的账面价值为500万元,可辨认净资产公允价值为550万元。甲公司资本公积中的股本溢价为50万元。不考虑其他因素,则2×12年1月1日甲公司应调减的留存收益为()万元。
解析:解析:甲公司应冲减所有者权益=460-500×80%=60(万元)。因资本公积中股本溢价余额为50万元,所以应冲减的资本公积——股本溢价50万元,应调减的留存收益=60-50=10(万元)。
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4.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间因自然灾害导致资产发生重大损失,应作为非调整事项进行处理。()
解析:解析:资产负债表日后非调整事项,是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
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