大田公司属于核电站发电企业,2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为4500万元,预计使用寿命为40年.根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务.2016年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用200万元,金额较大.在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%.已知:利率为5%,期数为40的复利现值系数为0.1420.关于大田公司的会计处理,下列说法中正确的有().

4[题干]西北公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;年末均按实现净利润10%提取法定盈余公积.假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格.2019年度发生有关交易或事项如下:(1)1月1日,西北公司以银行存款3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资.当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为5000万元(其账面价值为4500万元,差额由于一批存货,其公允价值大于账面价值500万元,该存货甲公司于当年销售40%),其中股本2000万元,资本公积1400万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元.在此之前,西北公司和甲公司之间不存在关联方关系.(2)6月30日,西北公司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行.甲公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.(3)7月1日,西北公司向甲公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取.甲公司将购入的B产品作为存货入库;至2019年12月31日,甲公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2019年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元.(4)12月31日,西北公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备.(5)4月12日,甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,西北公司收到甲公司发放的现金股利180万元.甲公司2015年度利润表列报的净利润为400万元,未发生影响所有者权益变动的其他交易事项.其他资料:西北公司、甲公司企业所得税税率均为25%,且未来期间保持不变,编制合并报表考虑所得税影响.[问题3][简答题]编制西北公司2019年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录.(不需编制与合并现金流量表相关的抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)

4[题干]西北公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;年末均按实现净利润10%提取法定盈余公积.假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格.2019年度发生有关交易或事项如下:(1)1月1日,西北公司以银行存款3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资.当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为5000万元(其账面价值为4500万元,差额由于一批存货,其公允价值大于账面价值500万元,该存货甲公司于当年销售40%),其中股本2000万元,资本公积1400万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元.在此之前,西北公司和甲公司之间不存在关联方关系.(2)6月30日,西北公司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行.甲公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.(3)7月1日,西北公司向甲公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取.甲公司将购入的B产品作为存货入库;至2019年12月31日,甲公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2019年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元.(4)12月31日,西北公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备.(5)4月12日,甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,西北公司收到甲公司发放的现金股利180万元.甲公司2015年度利润表列报的净利润为400万元,未发生影响所有者权益变动的其他交易事项.其他资料:西北公司、甲公司企业所得税税率均为25%,且未来期间保持不变,编制合并报表考虑所得税影响.[问题2][简答题]编制西北公司2019年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的调整分录.

4[题干]西北公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;年末均按实现净利润10%提取法定盈余公积.假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格.2019年度发生有关交易或事项如下:(1)1月1日,西北公司以银行存款3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资.当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为5000万元(其账面价值为4500万元,差额由于一批存货,其公允价值大于账面价值500万元,该存货甲公司于当年销售40%),其中股本2000万元,资本公积1400万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元.在此之前,西北公司和甲公司之间不存在关联方关系.(2)6月30日,西北公司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行.甲公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.(3)7月1日,西北公司向甲公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取.甲公司将购入的B产品作为存货入库;至2019年12月31日,甲公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2019年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元.(4)12月31日,西北公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备.(5)4月12日,甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,西北公司收到甲公司发放的现金股利180万元.甲公司2015年度利润表列报的净利润为400万元,未发生影响所有者权益变动的其他交易事项.其他资料:西北公司、甲公司企业所得税税率均为25%,且未来期间保持不变,编制合并报表考虑所得税影响.[问题1][简答题]编制西北公司2019年12月31日合并甲公司财务报表时对甲公司个别报表的调整分录.

甲公司2018年-2019年有关股权投资资料如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款900万元取得乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,当日乙公司可辨认净资产账面价值为1400万元(与其公允价值相同,其中股本600万元、资本公积600万元、盈余公积100万元、未分配利润100万元).(2)2018年7月5日,乙公司宣告分配现金股利60万元.(3)2018年8月10日,收到乙公司已宣告的现金股利.(4)2018年度,乙公司实现净利润400万元,按10%提取法定盈余公积.(5)2019年1月1日,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款900万元,相关手续于当日完成,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产.出售时,剩余股权的公允价值为220万元.(6)2019年6月30日,甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为240万元.(7)2019年7月5日,甲公司将持有乙公司剩余股权全部出售,取得价款256万元.不考虑相关税费等其他因素影响,金额单位:万元.要求:(1)编制甲公司2018年对乙公司股权投资的相关会计分录.(2)计算2018年1月1日合并报表应列示的商誉及少数股东权益,并编制2018年1月1日合并乙公司财务报表时的抵销分录.(3)编制2019年1月1日处置乙公司股权投资的相关会计分录.(4)计算2019年1月1日处置乙公司股权投资在合并报表中确认的投资收益.(5)编制2019年确认剩余股权公允价值变动及出售剩余股权的会计分录.

1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权.甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元.②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系.③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元.经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等.20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元.④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元.⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响).20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利.20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动.⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出.⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元.乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元.甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧.20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元.(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元.取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响.②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元.至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%.③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方.(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.[问题3][简答题]编制甲公司20X3年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录).(金额单位用万元表示)

1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权.甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元.②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系.③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元.经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等.20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元.④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元.⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响).20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利.20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动.⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出.⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元.乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元.甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧.20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元.(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元.取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响.②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元.至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%.③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方.(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.[问题1][简答题]编制甲公司20X2年1月1日取得投资及分派现金股利的会计分录;

9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题3][简答题]编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录.

9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题2][简答题]编制甲公司2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录.

9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题1][简答题]分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额.

因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表.()