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1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权.甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元.②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系.③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元.经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等.20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元.④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元.⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响).20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利.20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动.⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出.⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元.乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元.甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧.20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元.(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元.取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响.②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元.至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%.③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方.(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.[问题3][简答题]编制甲公司20X3年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录).(金额单位用万元表示)
1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权.甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元.②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系.③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元.经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等.20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元.④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元.⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响).20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利.20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动.⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出.⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元.乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元.甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧.20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元.(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元.取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响.②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元.至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%.③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方.(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.[问题1][简答题]编制甲公司20X2年1月1日取得投资及分派现金股利的会计分录;
9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题3][简答题]编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录.
9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题2][简答题]编制甲公司2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录.
9[题干]2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权.本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系.甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致.相关资料如下:资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5900万元,其中,股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积900万元,未分配利润2000万元.除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同.资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司.当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用.乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售.资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元.本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.[问题1][简答题]分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额.
因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表.()
虽然本期期末无内部应收账款,但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销.()
在连续编制合并财务报表的情况下,上年度母公司销售给子公司的存货在本年度全部对外部第三方销售时,应将上年度母公司销售给其子公司的收入以及子公司销售该存货的成本予以抵销,其抵销分录为借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”项目.()
在编制合并财务报表涉及的调整分录时,对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,母公司应按享有的份额,借记或贷记“长期股权投资”项目,贷记或借记“投资收益”项目.()
对于母子公司内部交易形成的固定资产,在使用期满清理当期编制合并财务报表时,不需要对该项固定资产编制任何抵销分录.()
