A公司于2011年3月以7000万元从非关联方处取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2011年确认对B公司的投资收益500万元.2012年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权,该项交易不构成“一揽子交易”.假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润.2011年3月和2012年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元.不考虑其他因素,则2012年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元.

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零.甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:资料一:甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零.会计处理采用年限平均法计提折旧.该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致.根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元.资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元.该金融资产的计税基础与初始入账金额一致.2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元.税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额.资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除.甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元.本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素.要求:(1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录.(2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录.(3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录.

A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益.A公司20×3年实现销售收入5000万元.20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益.A公司20×4年实现销售收入5000万元.税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务.A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债.20×3年没有实际发生产品保修费用支出.20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债.税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除.(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同.20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更.(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元.要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录.(金额单位用万元表示)

甲公司2019年年初递延所得税资产、递延所得税负债无余额.2019年实现利润总额1500万元,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,所得税税率为25%,未来期间不变.2019年发生的存在税会差异的交易或事项如下:(1)7月1日,以银行存款300万元购入某上市公司股票,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.12月31日,该股票的公允价值为460万元.(2)12月31日,因销售产品计提产品质量保证费用150万元.(3)12月31日,对所持有的一项固定资产计提减值30万元.(4)12月31日,甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产对外出租.该办公楼原值3000万元,预计可使用年限为20年,预计净残值为0,直线法计提折旧,转为对外出租前已使用6年,未计提减值准备.转为投资性房地产后,采用公允价值模式进行后续计量,当日公允价值为2250万元.其他资料:税法规定,资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额;计提的产品质量保证费用以及计提的资产减值损失,不得税前扣除,而于损失实际发生时税前扣除;办公楼采用的折旧政策与自用时保持一致.不存在其他税会差异.要求:(1)根据资料(1)-(3),计算2019年应交所得税.(2)根据资料(1)-(3),计算2019年应确认的递延所得税资产及递延所得税负债.(3)根据资料(1)-(3),计算2019年所得税费用,并写出相关会计分录.(4)根据资料(4),写出自用办公楼转为投资性房地产的会计分录.(5)根据资料(4),计算投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异,并写出确认递延所得税的会计分录.

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题4][简答题]编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录.

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题2][简答题]分别计算甲公司20×8年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题1][简答题]分别计算甲公司20×8年度应纳税所得额和应交所得税的金额.

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题3][简答题]编制大宇公司2013年确认所得税费用的会计分录.(答案中的金额单位用万元表示)

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题2][简答题]计算大宇公司2013年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税费用和所得税费用的金额.

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题1][简答题]确定大宇公司上述交易或事项中资产、负债在2013年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额.

5[题干]东方公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售.该公司2015年度所得税汇清缴于2016年3月20日完成,2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年3月31日对外报出.2016年3月1日,东方公司总会计师对2015年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)存货2015年12月31日,存货中包括:150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材.150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元.其中,150件甲产品已签订不可撤销销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格118万元;销售每件甲产品、乙产品将发生的销售费用及税金均为2万元;300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件.将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元.假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同.东方公司按单项计提存货跌价准备,2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元超过可变现净值总额23200万元的差额计提了800万元存货跌价准备.此前,未计提存货跌价准备.②对300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备.此前,也未计提存货跌价准备.③对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产.(2)固定资产2015年12月31日,某生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元.②对该生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产210万元.(3)无形资产2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括一项行政管理用专利技术.该专利技术为甲公司于2015年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,直线法摊销.年末估计该专利技术的可收回金额为1200万元.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:②计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2200万元.②按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元.②对该专利技术账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产.其他资料:(1)东方公司2015年度适用的所得税税率为15%,2016年及以后年度适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.(2)对于资产计提减值准备,假定税法不允许税前扣除,而于损失实际发生时扣除.不考虑其他税会差异.(3)东方公司按照净利润10%提取法定盈余公积.[问题1][简答题]根据上述资料,逐项判断、分析甲公司上述资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配—未分配利润”的调整会计分录).(答案中的金额单位用万元表示)