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中级会计-中级会计实务（官方）

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多选题

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1.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()。

A、　支付的购货合同违约金

B、　计提的国债利息

C、　因产品质量保证计提的预计负债

D、　应付的税收滞纳金

答案：ABD

解析：解析:本题考核资产的计税基础。按照税法的有关规定,企业因产品质量保证确认的预计负债,实际发生时可以税前列支,计税基础为零,不等于账面价值。

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1.甲公司为大型综合性企业,拥有两个分公司A、B,甲公司将每个分公司划分为一个资产组。2017年12月31日甲公司对各项资产组进行减值测试,相关资料如下:(1)分公司A由设备X构成,X设备年末的账面价值为3000万元(未扣除弃置费用1000万元),其公允价值减去处置费用为2100万元(已考虑弃置费用),预计未来现金流量现值为3600(未扣除弃置费用)。(2)分公司B由设备乙、丙、丁构成,该分公司年末的账面价值为5000万元,其中乙设备为2500万元,丙设备为1000万元,丁设备为1500万元。该资产组的预计未来现金流量现值为4850万元,公允价值减处置费用的净值为4910万元。其中乙设备的预计未来现金流量现值为2460万元,丙设备和丁设备均无法预计未来现金流量。其他资料:分公司A和分公司B均不存在商誉,不考虑相关税费及资金时间价值等因素。要求:(1)说明分公司A是否发生减值,并简述理由。(2)根据资料(2),计算资产组、设备乙、设备丙和设备丁应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

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44.A公司所持有的下列股权投资中,通常应采用权益法核算的有()。

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1.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素,下列各项中,应当计入收回的已加工产品成本的有()。

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21[判断题]无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）正确错误

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1.2014年1月1日,AS公司为建造2015年某环保工程向银行贷款1000万元,期限为2年,年利率为6%,2014年2月1日,AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息,共计60万元,分两次支付,2014年12月31日支付第一笔财政贴息资金50万元到账。2015年3月31日工程完工,支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年限为20年。下列有关政府补助会计处理的表述,正确的有()。

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35.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品,但没有到达预期产值能力的,则不满足停止资本化条件。()

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1.企业在确定无形资产的使用寿命时,应考虑的因素有()。

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33.企业存货发生盘亏损失应将存货的成本、已抵扣的进项税额合计扣除责任人或保险公司的赔款后的余额计入营业外支出。()

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11[判断题]在非企业合并方式下取得长期股权投资,支付的手续费等必要支出,应作为长期股权投资初始投资成本入账。()

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13.甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同，具有3年的续租选择权。初始租赁期内租赁付款额为每年200万元续祖选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20万元，其中，10万元为向该楼层前任租户支付的款项，10万元为向安排此粗赁的房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用。甲公司在租赁期开始时经评估后认为不能合理确定将行使续租选择权;预计租赁期结束粗赁资产恢复最初状态将发生成本20万元。租赁内含利率无法直接确定承租人的增量借款利率为每年5%，已知(P/A，5%，4)=3.5460，P/F，5%，5)=0.7835。甲公司下列会计处理表述中，正确的有()。

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中级会计-中级会计实务（官方）

1.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()。

A、　支付的购货合同违约金

B、　计提的国债利息

C、　因产品质量保证计提的预计负债

D、　应付的税收滞纳金

答案：ABD

相关题目

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44.A公司所持有的下列股权投资中,通常应采用权益法核算的有()。

A. 　A公司与C公司各持有B公司50%的股权,由A公司与C公司共同决定B公司的财务和经营政策

B. 　A公司持有D公司15%的股权,并在D公司董事会派有代表

C. 　A公司持有E公司10%的股权,E公司的生产经营需依赖A公司的技术资料

D. 　A公司持有F公司5%的股权,同时持有F公司部分当期可转换公司债券,如果将F公司所发行的该项可转债全部转股,A公司对F公司的持股比例将达到30%

解析：解析:本题考核权益法核算的范围。在判断投资企业对被投资方的影响时,需要考虑潜在表决权的影响,选项D,考虑潜在表决权后,A公司持股比例将达到30%,能够对F公司施加重大影响。

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1.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素,下列各项中,应当计入收回的已加工产品成本的有()。

A. 　委托加工耗用原材料的实际成本

B. 　收回委托加工产品时支付的运杂费

C. 　支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D. 　支付的加工费

解析：解析:委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售,消费税计入收回产品的成本,收回产品成本=料+工+费+不可抵扣的税。

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21[判断题]无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：答案为B（错误）。解析：根据题目描述，无论是否按面值发行一般公司债券，都应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。然而，根据会计原则，一般公司债券应该按照发行时的公允价值进行初始确认，而不是按照实际收到的金额。因此，题目的说法是错误的。

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A. 　2014年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入递延收益

B. 　2014年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入营业外收入

C. 　2015年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入递延收益

D. 　2015年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入营业外收入

解析：解析:①2014年12月31日收到第一笔财政贴息资金借:银行存款50贷:递延收益50②2015年3月31日收到第二笔财政贴息资金借:银行存款10贷:递延收益10③2015年12月31日摊销递延收益借:递延收益2.25(60/20×9/12)贷:营业外收入2.25

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35.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品,但没有到达预期产值能力的,则不满足停止资本化条件。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的,在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时,应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

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1.企业在确定无形资产的使用寿命时,应考虑的因素有()。

A. 　技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计

B. 　以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况

C. 　对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制

D. 　为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力

解析：在确定无形资产的使用寿命时，应考虑的因素有： A. 技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计 B. 以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况 C. 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制 D. 为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力这些因素都可以影响无形资产的使用寿命。因此，选项ABCD都是正确的答案。

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33.企业存货发生盘亏损失应将存货的成本、已抵扣的进项税额合计扣除责任人或保险公司的赔款后的余额计入营业外支出。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:因管理不善导致存货的盘亏计入管理费用。

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11[判断题]在非企业合并方式下取得长期股权投资,支付的手续费等必要支出,应作为长期股权投资初始投资成本入账。()

A. 正确

B. 错误

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A. 　租赁期为5年

B. 　粗赁明开始日租赁负债的入账价值为709.2万元

C. 　粗赁期开始日使用权资产入账价值939.2万元

D. 　甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产成本

解析：A选项正确，因为租赁期为5年。B选项正确，因为粗赁明开始日租赁负债的入账价值计算为200万元*3.5460=709.2万元。C选项错误，粗赁期开始日使用权资产入账价值计算为200万元*3.5460+20万元=939.2万元，而不是939.2万元。D选项错误，甲公司发生的初始直接费用应当计入租赁负债的初始入账价值，而不是使用权资产成本。

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