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28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元.2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元.2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元.2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元.2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元.假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素.[问题2][简答题]计算2018年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2018年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录.
28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元.2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元.2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元.2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元.2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元.假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素.[问题1][简答题]编制2017年12月31日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录.
升容股份有限公司为上市公司(以下简称“升容公司”),有关债券投资的资料如下:(1)2018年1月1日,升容公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券.该债券票面年利率为10%,到期一次还本付息,同类债券的实际年利率为6%.升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标,且该金融资产可以通过合同现金流量测试,同时,按年确认投资收益.(2)升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期,才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产.(3)2020年1月1日为筹集生产线扩建所需资金,升容公司出售了所持有的乙公司债券,将扣除手续费后的款项1300万元存入银行.其他资料:不考虑其他相关因素.要求:(1)根据资料(1)和(2),判断升容公司财务负责人的说法是否正确,并说明理由.(2)编制2018年1月1日升容公司购入该债券的会计分录.(3)计算2018年12月31日升容公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和账面余额,并编制相关的会计分录.(4)计算2019年12月31日债券的账面余额,并编制相关会计分录.(5)编制2020年1月1日升容公司售出该债券的会计分录.
未来公司于2019年1月1日购买一项当日发行的每年年末付息,到期一次还本的债券,划分为以摊余成本计量的金融资产.该债券期限为3年期,面值为3000万元,实际支付价款为3200万元,另支付交易费用54.56万元,债券票面年利率为6%,实际利率为3%.要求:编制2019年至2021年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录.(金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
甲公司2018年－2019年发生的有关投资业务资料如下:(1)2018年5月10日,甲公司以银行存款2615万元的价格取得乙公司2%的股权(含交易费用2万元及已宣告现金股利15万元),甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.(2)2018年6月10日,甲公司收到乙公司宣告的现金股利15万元.(3)2018年12月31日,甲公司所持上述乙公司股票的公允价值为2800万元.(4)2019年5月6日,乙公司股东会批准利润分配方案,分配现金股利600万元.(5)2019年7月12日,甲公司收到乙公司分配的现金股利.(6)2019年8月5日,甲公司将所持乙公司2%股权全部转让,取得转让价款3000万元存入银行.其他资料:甲公司按净利润10%计提法定盈余公积,不考虑所得税等及其他因素的影响.要求:(1)编制甲公司2018年与该股票投资有关的会计分录.(2)编制甲公司2019年与该股票投资有关的会计分录.(3)计算该股票投资对2019年净利润及所有者权益的影响金额.">甲公司2018年－2019年发生的有关投资业务资料如下:(1)2018年5月10日,甲公司以银行存款2615万元的价格取得乙公司2%的股权(含交易费用2万元及已宣告现金股利15万元),甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.(2)2018年6月10日,甲公司收到乙公司宣告的现金股利15万元.(3)2018年12月31日,甲公司所持上述乙公司股票的公允价值为2800万元.(4)2019年5月6日,乙公司股东会批准利润分配方案,分配现金股利600万元.(5)2019年7月12日,甲公司收到乙公司分配的现金股利.(6)2019年8月5日,甲公司将所持乙公司2%股权全部转让,取得转让价款3000万元存入银行.其他资料:甲公司按净利润10%计提法定盈余公积,不考虑所得税等及其他因素的影响.要求:(1)编制甲公司2018年与该股票投资有关的会计分录.(2)编制甲公司2019年与该股票投资有关的会计分录.(3)计算该股票投资对2019年净利润及所有者权益的影响金额.
甲公司有关投资的资料如下:(1)2014年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本.甲公司共支付价款2809.25万元,另支付交易费用40.75万元,甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产核算.此债券实际利率为10%.(2)2014年末乙公司支付当年度利息,但由于乙公司发生严重经济困难,甲公司预计此债券未来现金流量的现值为2800万元.(3)2015年末乙公司支付当年度利息.(4)2016年3月1日,甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的70%出售,取得价款2170万元,存入银行剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的公允价值计量.要求:(1)根据资料(1)~(3),编制甲公司与该项投资相关的会计分录.(2)根据资料(4),计算甲公司处置该投资应确认的投资收益,并编制与处置投资和剩余部分重分类相关的会计分录.(答案中金额单位用万元表示,“债权投资”科目要求写出明细科目)
甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表.企业有关金融资产投资资料如下:(1)2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付.(2)2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利.(3)2×18年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元.(4)2×19年2月21日,X公司宣告每股发放现金股利0.3元.(5)2×19年3月21日,收到现金股利.(6)2×19年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元.(7)2×20年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元.要求:编制有关交易性金融资产的会计分录.
3[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2017年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券.该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益.2017年12月31日,该债券未发生减值迹象.(2)2018年1月1日,该债券市价总额为1200万元.当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.要求:(债权投资科目要求写出必要的二级明细)[问题3][简答题]计算2018年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录.
3[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2017年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券.该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益.2017年12月31日,该债券未发生减值迹象.(2)2018年1月1日,该债券市价总额为1200万元.当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.要求:(债权投资科目要求写出必要的二级明细)[问题2][简答题]计算2017年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录.
3[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2017年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券.该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益.2017年12月31日,该债券未发生减值迹象.(2)2018年1月1日,该债券市价总额为1200万元.当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.要求:(债权投资科目要求写出必要的二级明细)[问题1][简答题]编制2017年1月1日甲公司购入该债券的会计分录.
