×
单选题
甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响.假定甲公司取得该投资时,被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等.该固定资产原值为1000万元,已计提折旧500万元,乙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧;购买日该固定资产公允价值为1500万元,甲公司预计其剩余使用年限为5年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧.2011年9月,甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,净残值为零.至2011年资产负债表日,乙公司仍未对外出售该固定资产,乙公司2011年实现的净利润为5000万元(各月实现的净利润均衡).不考虑所得税影响,2011年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为()万元.
A
1921
B
1880
C
2000
D
921
答案解析
正确答案：D
解析：
解析:调整后的净利润=5000/2-(1500/5-1000/10)/2-100+100/10×3/12=2302.5(万元)。确认的投资收益=2302.5×40%=921(万元)。净利润调整分析:(1)对投资时点被投资单位固定资产公允价值与账面价值的差额,被投资单位对固定资产按账面价值计提折旧,而站在投资方角度,应按公允价值计提折旧,所以站在投资方角度,被投资单位少计提了折旧,从而多算了净利润,因此要将公允价值与账面价值的差额引起的后续期间的折旧差额调减净利润;(2)对9月发生的内部固定资产交易,联营企业合营企业不认可此交易的内部交易损益,即站在联营企业合营企业来看,600-500=100的交易损益是内部多算的,要调减被投资单位的净利润。而内部购买方因多计固定资产成本而后续期间多计提的折旧,是内部交易损益的得以实现,因此综合考虑后,在交易当年,是将(内部交易损益-内部多计提折旧)的差额调减净利润。
相关知识点：
长期股权投资损益调整计算
相关题目
单选题
“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有().
单选题
下列表述方式正确的有().
单选题
下列各项中,应确认递延所得税负债的有().
单选题
甲公司2012年12月31日取得一项固定资产,原价为1010万元,预计使用年限为10年,假定预计净残值为10万元,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法处理采用直线法,其他与会计处理相同.2013年12月31日,甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备.2013年12月31日,下列说法正确的是().
单选题
下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有().
单选题
下列项目中,可以产生应纳税暂时性差异的有().
单选题
下列各项负债中,其计税基础不为零的有().
单选题
下列有关所得税的论断中,正确的有().
单选题
下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有().
单选题
下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有().
