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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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多选题

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10.下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()。

A、　资产的账面价值大于其计税基础

B、　负债的账面价值大于其计税基础

C、　超过税法扣除标准的业务宣传费

D、　按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案：BCD

解析：解析:负债的账面价值大于其计税基础,资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,未来实际发生时可税前扣除的非资产负债项目:广告业务宣传费、可抵扣未弥补亏损都产生可抵扣暂时性差异。选项BCD正确。

中级会计-中级会计实务（官方）

34.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。在出租收回前,该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元,公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项,下列说法正确的有()。

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1.甲公司2018年1月5日支付2000万元购入某上市公司200万股股票,并将其分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产核算,另支付交易费用15万元。2018年5月3日,乙公司宣告分配现金股利每股0.2元。2018年12月31日,该股票的公允价值为2800万元。2019年2月10日,以3000万元将上述股票全部出售,并支付相关费用20万元。则甲公司因该股票投资累计确认的投资收益为()万元。

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36.甲公司下列各项权益性投资中,应作为长期股权投资核算的有()。

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1.下列各项中,关于控制的表述不正确的是()。

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1.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。

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1.某增值税一般纳税企业自建一幢仓库,20X9年购入工程物资200万元,增值税税额为26万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元,符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为()万元。

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8.2017年1月1日,快学公司取得A公司25%的股份,作为长期股权投资核算。至2017年末,该长期股权投资账面价值为6250万元。2018年1月1日,快学公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权,快学公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为3.5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,相对于最终控制方而言的A公司可辨认净资产账面价值为23000万元,快学公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元。进一步取得投资后,快学公司能够对A公司实施控制。假定快学公司与A公司采用的会计政策、会计期间一致。快学公司2018年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为()万元。

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1.按我国现行会计准则的规定,企业由于外币业务所产生的汇兑差额,可能计入的科目有()。

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1.未来公司于2019年1月1日购买一项当日发行的每年年末付息,到期一次还本的债券,划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券期限为3年期,面值为3000万元,实际支付价款为3200万元,另支付交易费用54.56万元,债券票面年利率为6%,实际利率为3%。要求:编制2019年至2021年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录。(金额单位用万元表示,结果保留两位小数)

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1.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为78万元)。该批材料在A公司的入账价值是()万元。

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10.下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()。

A、　资产的账面价值大于其计税基础

B、　负债的账面价值大于其计税基础

C、　超过税法扣除标准的业务宣传费

D、　按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案：BCD

相关题目

A. 　该资产在转换日影响损益的金额为100万元

B. 　该资产在转换日影响损益的金额为0

C. 　转换时固定资产的入账价值是800万元

D. 　对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理

解析：解析:转换日应做的账务处理为:借:固定资产900投资性房地产——公允价值变动200贷:投资性房地产——成本1000公允价值变动损益100

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A. 200

B. 180

C. 205

D. 980

解析：解析:累计确认的投资收益=-15+200×0.2+(3000-2800)-20=205(万元)另外,该股票投资对2018年营业利润的影响=-15+200×0.2+(2800-2000)=825(万元)

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36.甲公司下列各项权益性投资中,应作为长期股权投资核算的有()。

A. 　从市场购入5000万股B公司发行在外的普通股,不准备随时出售,甲公司对B公司具有重大影响

B. 　购入D公司发行的认股权证200万份,每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C. 　取得E公司10%股权,准备随时出售,对E公司不具有控制

D. 　甲公司拥有F公司60%的表决权资本,对F公司具有控制权

解析：解析:选项B,由于认股权证属于衍生金融工具,因此应作为交易性金融资产核算(其他金融资产都属于非衍生金融工具,因此不能够划分为其他金融资产或长期股权投资)。

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1.下列各项中,关于控制的表述不正确的是()。

A. 　投资方在判断其能否控制被投资方时,应该综合考虑所有相关事实和情况

B. 　投资方对被投资方拥有权力,并能够运用此权力影响回报金额

C. 　权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力,同时要求投资方实际行使其权力

D. 　权力是一种实质性权利,而不是保护性权利

解析：解析:选项C,权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力,并不要求投资方实际行使其权力。

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1.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。

A. 　作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目

B. 　采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值

C. 　采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值

D. 　自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

解析：题目解析正确答案是AB。解析如下： A. 存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目。 B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值。

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A. 250

B. 287.5

C. 313.5

D. 320

解析：解析:该仓库完工入账价值=200+50+36+1.5=287.5(万元)企业自建固定资产,无论动产或不动产,受营改增影响,外购物资进项税允许抵扣;领用生产材料,进项也允许抵扣,不必作进项税额转出;领用自产产品,不再视同销售,不必计算销项税额。

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A. 6900

B. 6850

C. 6950

D. 6750

解析：解析:①确定同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本,合并日长期股权投资的初始投资成本=23000×65%+200=15150(万元)②长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理,原25%股权投资的账面价值为6250万元,追加投资(40%)所支付对价的账面价值为2000万元。合并对价账面价值=6250+2000=8250(万元)。合并日长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值的差额调整资本公积,为发行股票而支付的承销商佣金冲减资本公积。应确认的资本公积金额==15150-8250-50=6850(万元)

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1.按我国现行会计准则的规定,企业由于外币业务所产生的汇兑差额,可能计入的科目有()。

A. 　财务费用

B. 　公允价值变动损益

C. 　在建工程

D. 　其他业务收入

解析：解析:本题考核汇兑差额的核算。为建造固定资产借入的长期借款,符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程,如果是交易性金融资产产生的汇兑差额,计入公允价值变动损益。

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A. 600

B. 478

C. 200

D. 302