3【题干】甲公司为增值税一般纳税人,销售产品和包装物适用的增值税税率为13%。2019年9月,甲公司A产品的产、销、存情况如下:(1)期初无在产品,本月投产A产品460台,月末全部完工入库,加工产品领用直接材料的计划成本为200万元,该材料成本差异率为10%;加工产品耗费的直接人工和分配的制造费用分别为300万元和400万元。(2)10日,向乙公司销售A产品300台,开具增值税专用发票注明销售价款为900万元,增值税税额为117万元,符合收入确认条件。随同A产品一并销售单独计价的包装物,开具增值税专用发票注明销售价款为20万元,增值税税额为2.6万元,符合收入确认条件,该包装物成本为16万元。收到乙公司开具商业承兑汇票一张结算全部货款。(3)25日,向50名生产管理人员每人发放一台A产品作为职工福利,A产品的公允价值(计税价格)为每台3万元。(4)31日,A产品的可变现净值为200万元(该产品期初库存无余额)。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),甲公司销售产品与包装物相关科目的会计处理结果正确的是()。
A. 借记“应收票据”科目1039.6万元
B. 借记“销售费用”科目20万元
C. 贷记“主营业务收入”科目900万元
D. 贷记“其他业务收入”科目20万元
解析：解析:借:应收票据1039.6贷:主营业务收入900其他业务收入20应交税费一应交增值税(销项税额)119.6A产品单位成本=920÷460=2(万元)借:主营业务成本600贷:库存商品600借:其他业务成本16贷:周转材料16
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5.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。
A. 200
B. -200
C. 500
D. -500
解析：解析:处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800=200(万元)【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。
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1.2019年末,经财产清查,发现下列情况:①存货毁损20000元,其中作为残料入库部分2000元,应由保险公司赔偿5000元(已获确认),其余部分认定为一般经营损失。②经查以上损失是因管理不善造成的。③该存货原进项税金为2600元。相关会计处理正确的是()。
A. 计入管理费用15600元
B. 计入待处理财产损溢20000元
C. 进项税额无须转出
D. 该业务对利润影响金额为13000元
解析：解析:残料入库的价值计入”原材料”,保险公司赔偿款计入”其他应收款”,扣除残料价值和保险公司(或过失人)赔偿款后的净损失,如果是由于管理不善造成的,计入”管理费用”,同时也不能抵扣其进项税额,须作进项税额转出,选项C错误;本题应计管理费用:20000-2000-5000+2600=15600元,选项A正确;计入待处理财产损溢金额应为22600元,选项B错误;影响利润金额为15600元(管理费用造成),选项D错误。本题分录:借:待处理财产损溢22600贷:库存商品20000应交税费——应交增值税(进项税额转出)2600借:原材料2000其他应收款5000贷:待处理财产损溢7000借:管理费用15600贷:待处理财产损溢15600
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21【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税,确认收入的同时结转销售成本。2020年该公司发生的经济业务如下:(1)3月1日,收到乙公司预付货款2034万元。3月2日,向乙公司发出一批W产品。按产品价目表上的标价计算其总价为2000万元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日开具增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件,该批产品成本总额为1400万元。(2)5月1日,向丙公司赊销W产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元,增值税税额为130万元,该批产品成本总额为600万元。W产品已发出,符合收入确认条件,甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。(3)9月10日,向丁公司赊销W产品一批,开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元,增值税税额为260万元,款项尚未收到,该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定,收回款项存在较大的不确定性,不符合收入确认条件。(4)10月15日,丁公司发现上述产品存在质量问题,要求给予10%的销售折让,甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款,收入确认条件已经满足。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中,甲公司向丙公司赊销W产品相关科目的会计处理结果的是()。
A. 5月1日,借记“应收账款”科目1000万元
B. 5月1日,借记“财务费用”科目20万元
C. 5月7日,借记“银行存款”科目1110万元
D. 5月1日,借记“应收账款”科目1130万元
解析：解析:5月1日赊销商品:借:应收账款1130贷:主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)130借:主营业务成本600贷:库存商品6005月7日收到上述赊销商品款借:银行存款1110财务费用20贷:应收账款1130
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14.下列各项资产中,本月应当计提折旧或摊销的有()。
A. 本月减少的机器设备
B. 上月增加的机器设备
C. 本月增加的无形资产
D. 本月减少的无形资产
解析：解析:选项AB正确,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提;选项C正确,选项D错误,使用寿命有限的无形资产,当月增加,当月起开始摊销;当月减少,当月不再摊销。故选ABC。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产、对固定资产计提折旧》进行学习。
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1.A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的,2018年年末该公司所有者权益项目的余额为:实收资本600万元,资本公积150万元,盈余公积60万元,未分配利润60万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙决定重组公司,吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台,合同约定的价值为300万元(与公允价值相等),增值税税额为39万元。接受丁投资者后的注册资本为800万元,且四方投资比例均为25%。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为()万元。
A. 313
B. 339
C. 139
D. 133
解析：解析:应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=339-800×25%=139(万元)。借:固定资产300应交税费——应交增值税(进项税额)39贷:实收资本200资本公积——资本溢价139
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1、下列对会计的理解错误的是()。
A. 会计的本质是经济管理工作
B. 会计的内容是经济活动,体现了会计的对象--资金运动或价值运动
C. 会计只以货币为计量单位
D. 会计反映和监督一个单位经济活动
解析：解析:会计核算主要是以货币为计量单位。会计概念、职能和目标
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5.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。()
解析：解析:预提的利息通过“应付利息”科目核算。借:财务费用贷:应付利息。【提示】此类知识点可在《考点汇编——短期借款的核算》进行学习
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4.【单项选择题】某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元,相关的记账凭证没有错误。下列各项中,属于该企业应采用正确的错账更正方法的是()。
A. 红字更正法
B. 划线更正法
C. 补充登记法
D. 更换账页法
解析：解析:在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,应当采用划线更正法,选项B正确。
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16【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年甲公司发生如下交易或事项:(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元。该批的商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品全部退回。该批商品售价为300万元,增值税税额为39万元,货款已结清,商品实际成本为200万元,该项业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具红字增值税专用发票。(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元,增值税税额为1.95万元,款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,预收80万元,余额在设备安装完成时收回。甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2020年12月31日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题5】【不定项选择题】根据资料(1)-(4),甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目本期金额是()万元。
A. 30
B. -30
C. 180
D. -25
解析：解析:“营业收入”项目本期金额=180-300+15+75=-30(万元)。
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