43.甲公司系增值税一般纳税人,其2021年的财务报表经批准于2022年4月25日对外报出。2022年度甲公司相关的会计处理如下:资料一:甲公司在2022年3月12日向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为13万元,款项尚未收到;该批商品成本为80万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与A公司长期建立的商业合作关系,甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司发出该批商品时确认收入和销项税额并结转销售成本。资料二:在2022年5月1日甲公司同意给予B公司在商品不含税销售价格上5%的折让,并已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该业务为上年年末甲公司向B公司销售的一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为26万元,截至2022年5月款项尚未收到,该批商品成本为160万元。2021年年末B公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵,但基本上不影响使用;甲公司已确认收入。甲公司将其作为资产负债表日后事项冲减2021年的销售收入10万元、销项税税额1.3万元和销售成本8万元。资料三:2022年7月1日,甲公司与C公司签订合同,向其销售一批产品,不考虑增值税因素。合同约定,该批产品将于两年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即C公司可以在两年后交付产品时支付674.16万元,或者在合同签订时支付600万元。C公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%,假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司于2022年7月1日收到C公司支付的货款,确认收入600万元。要求:逐项判断甲公司2022年的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的会计分录。
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会计处理正误判断要点
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1.甲公司内部研究开发一项非专利技术项目,2021年1月研究阶段实际发生有关支出60万元。2021年2月至2022年2月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出,发生支出包括材料费用100万元,职工薪酬60万元,在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销额10万元,以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出6万元。2022年2月该非专利技术达到预定用途,假定不考虑其他因素,该无形资产的入账价值为()万元。
11.下列关于资产报废、毁损等处理的说法中,正确的是()。
10.甲公司董事会决定于2021年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2021年3月31日,该生产用设备账面原价5000万元,已提折旧3000万元,未提减值准备;预计使用寿命为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。改造中发生支出2249万元,被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2021年9月25日完成并交付使用,改造后的资产预计尚可使用15年,预计净残值为零,折旧方法不变。不考虑其他因素,甲公司2021年该固定资产应计提的折旧额为()万元。
9.2021年1月31日,为遵守国家有关环保的法律规定,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置B设备。3月31日,新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元,至2021年1月31日,已计提折旧9000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置B设备后还可使用8年;环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。甲公司2021年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理,下列表述不正确的是()。
8.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为153万元,预计生产产品总产量为494.7万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。该台机器设备本月应计提的折旧额为()万元。
7.A公司2021年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税税额为26万元,另支付运杂费11.6万元(不考虑运杂费相关增值税)。该设备预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,A公司对其采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,该设备2021年应计提折旧额为()万元。
6.甲公司系增值税一般纳税人,不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2021年9月1日甲公司购入一栋正在建造的厂房,取得增值税专用发票,价款500万元,增值税税额为45万元;甲公司取得后继续建造该厂房,建造中领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元,计税价格6万元;支付不含税工程款92万元,取得增值税专用发票,增值税税额为8.28万元。2021年10月16日完工并投入使用,甲公司预计该栋厂房的使用年限为5年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2021年应计提折旧额为()万元。
5.A公司为增值税一般纳税人。A公司2021年9月1日自行建造一座厂房,购入工程物资价款为500万元,增值税进项税额为65万元,已全部领用;领用生产用原材料成本200万元,对应的原购入时增值税进项税额为26万元;领用自产产品成本25万元,计税价格为30万元,增值税税率为13%;支付其他必要支出95万元。2022年9月16日该厂房完工并投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该厂房2022年应提折旧额为()万元。
4.下列关于固定资产会计处理的表述中,不正确的是()。
3.经国家审批,某企业计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2022年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共计200000万元,预计使用年限为20年,预计弃置费用为10000万元。当日弃置费用的现值为1486.4万元。假定折现率(实际利率)为10%,不考虑其他因素,2022年1月1日该固定资产的入账价值为()万元。
