1.甲公司内部研究开发一项非专利技术项目,2021年1月研究阶段实际发生有关支出60万元。2021年2月至2022年2月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出,发生支出包括材料费用100万元,职工薪酬60万元,在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销额10万元,以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出6万元。2022年2月该非专利技术达到预定用途,假定不考虑其他因素,该无形资产的入账价值为()万元。

43.甲公司系增值税一般纳税人,其2021年的财务报表经批准于2022年4月25日对外报出。2022年度甲公司相关的会计处理如下:资料一:甲公司在2022年3月12日向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为13万元,款项尚未收到;该批商品成本为80万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与A公司长期建立的商业合作关系,甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司发出该批商品时确认收入和销项税额并结转销售成本。资料二:在2022年5月1日甲公司同意给予B公司在商品不含税销售价格上5%的折让,并已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该业务为上年年末甲公司向B公司销售的一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为26万元,截至2022年5月款项尚未收到,该批商品成本为160万元。2021年年末B公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵,但基本上不影响使用;甲公司已确认收入。甲公司将其作为资产负债表日后事项冲减2021年的销售收入10万元、销项税税额1.3万元和销售成本8万元。资料三:2022年7月1日,甲公司与C公司签订合同,向其销售一批产品,不考虑增值税因素。合同约定,该批产品将于两年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即C公司可以在两年后交付产品时支付674.16万元,或者在合同签订时支付600万元。C公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%,假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司于2022年7月1日收到C公司支付的货款,确认收入600万元。要求:逐项判断甲公司2022年的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的会计分录。

42.甲公司2×22年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照企业会计准则规定应当从2×22年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。有关资料如下:资料一:将投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产截至变更日的账面价值为10000万元,其中原值为15000万元,已计提折旧5000万元,未发生减值准备,变更日的公允价值为20000万元。该投资性房地产在变更日的计税基础与其原账面价值相同。资料二:开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。甲公司2×22年初开始研发的无形资产于当年达到预定可使用状态,资本化支出为1200万元,本年摊销计入管理费用10万元。假定税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17.5万元。资料三:管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元(与税法规定相同),2×22年按8年及双倍余额递减法计算,计提的折旧额为220万元。变更日该固定资产的计税基础与其原账面价值相同。(答案中的金额用万元为单位)要求:根据上述业务逐项判断是否属于会计政策变更或会计估计变更。属于会计政策变更的如果需要追溯的,编制其2×22年采用追溯调整法核算的会计分录,不需要追溯的,编制其2×22年采用未来适用法核算的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的,编制其2×22年采用未来适用法核算的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)计算2022年2月1日甲公司合并报表应确认的合并成本及其商誉,并编制2022年12
月31日合并报表相关调整、抵销分录。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)计算购买日甲公司个别财务报表长期股权投资的初始投资成本,并编制会计分录。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2021年7月1日、2021年12月31日有关投资的会计分录。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(3)编制甲公司2×22年12月31日因购买10%股权个别财务报表的会计分录,计算合并财务报表中因购买10%股权而减少母公司的资本公积的金额。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(2)计算甲公司购买日合并财务报表确认的商誉。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(1)编制甲公司2×21年6月30日购买日个别财务报表的会计分录。

39.甲公司有关投资业务资料如下,假定各方盈余公积计提的比例均为10%,不考虑所得税影响。资料一:甲公司原持有乙公司20%的股权,采用权益法核算,2×22年1月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为80%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”,2×22年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为141500万元(股本41500万元、资本公积90000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元)。资料二:追加投资前,甲公司原持有乙公司20%的股权在2×22年1月1日长期股权投资账面价值为17700万元(其中投资成本16000万元、损益调整1500万元、其他综合收益100万元、其他权益变动100万元)。原持有20%的股权投资的公允价值为18600万元。资料三:甲公司与乙公司其他股东没有关联方关系,不考虑所得税影响。要求:(2)计算甲公司2×22年1月1日合并报表的合并成本和合并商誉,并编制合并报表调整抵销分录。

39.甲公司有关投资业务资料如下,假定各方盈余公积计提的比例均为10%,不考虑所得税影响。资料一:甲公司原持有乙公司20%的股权,采用权益法核算,2×22年1月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为80%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”,2×22年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为141500万元(股本41500万元、资本公积90000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元)。资料二:追加投资前,甲公司原持有乙公司20%的股权在2×22年1月1日长期股权投资账面价值为17700万元(其中投资成本16000万元、损益调整1500万元、其他综合收益100万元、其他权益变动100万元)。原持有20%的股权投资的公允价值为18600万元。资料三:甲公司与乙公司其他股东没有关联方关系,不考虑所得税影响。要求:(1)计算甲公司购买日2×22年1月1日成本法下长期股权投资初始投资成本,并编制相关会计分录。