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6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)分别计算甲公司2019年度和2020年度对该设备应计提的折旧金额。
6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2018年12月28日购入该设备的会计分录。
5.A公司为增值税一般纳税人,不动产、动产适用的增值税税率分别为9%、13%。2022年A公司建造一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元,生产线安装费用为50万元。A公司将该工程出包给甲公司完成。2022年有关资料如下:资料一:3月,预付厂房工程款100万元;购入生产线各种设备,价款为580万元,增值税为75.4万元,运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素),款项已通过银行存款支付,直接将生产线的设备交付建造承包商建造安装;在建两个单项工程发生的管理费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元,以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料二:6月,结算全部工程款项,取得建造厂房的增值税专用发票,不含税价款为130万元,增值税税额为11.7万元,差额以银行存款支付;取得生产线安装增值税专用发票,不含税价款50万元,增值税税额为6.5万元,款项通过银行存款支付。资料三:7月,厂房与生产线进行负荷联合试车,领用本企业材料10万元,试车期间取得产品销售收入5万元,已通过银行存款结算(假设均不考虑增值税)。厂房、生产线达到预定可使用状态,并交付使用。(计算结果保留小数点后两位小数,金额单位用万元表示)要求:(4)根据上述资料,编制7月A公司分配待摊支出及结转在建工程成本的会计分录。
5.A公司为增值税一般纳税人,不动产、动产适用的增值税税率分别为9%、13%。2022年A公司建造一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元,生产线安装费用为50万元。A公司将该工程出包给甲公司完成。2022年有关资料如下:资料一:3月,预付厂房工程款100万元;购入生产线各种设备,价款为580万元,增值税为75.4万元,运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素),款项已通过银行存款支付,直接将生产线的设备交付建造承包商建造安装;在建两个单项工程发生的管理费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元,以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料二:6月,结算全部工程款项,取得建造厂房的增值税专用发票,不含税价款为130万元,增值税税额为11.7万元,差额以银行存款支付;取得生产线安装增值税专用发票,不含税价款50万元,增值税税额为6.5万元,款项通过银行存款支付。资料三:7月,厂房与生产线进行负荷联合试车,领用本企业材料10万元,试车期间取得产品销售收入5万元,已通过银行存款结算(假设均不考虑增值税)。厂房、生产线达到预定可使用状态,并交付使用。(计算结果保留小数点后两位小数,金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料三,编制7月A公司进行负荷联合试车的会计分录。
5.A公司为增值税一般纳税人,不动产、动产适用的增值税税率分别为9%、13%。2022年A公司建造一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元,生产线安装费用为50万元。A公司将该工程出包给甲公司完成。2022年有关资料如下:资料一:3月,预付厂房工程款100万元;购入生产线各种设备,价款为580万元,增值税为75.4万元,运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素),款项已通过银行存款支付,直接将生产线的设备交付建造承包商建造安装;在建两个单项工程发生的管理费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元,以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料二:6月,结算全部工程款项,取得建造厂房的增值税专用发票,不含税价款为130万元,增值税税额为11.7万元,差额以银行存款支付;取得生产线安装增值税专用发票,不含税价款50万元,增值税税额为6.5万元,款项通过银行存款支付。资料三:7月,厂房与生产线进行负荷联合试车,领用本企业材料10万元,试车期间取得产品销售收入5万元,已通过银行存款结算(假设均不考虑增值税)。厂房、生产线达到预定可使用状态,并交付使用。(计算结果保留小数点后两位小数,金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,编制6月A公司结算工程款项的会计分录。
5.A公司为增值税一般纳税人,不动产、动产适用的增值税税率分别为9%、13%。2022年A公司建造一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元,生产线安装费用为50万元。A公司将该工程出包给甲公司完成。2022年有关资料如下:资料一:3月,预付厂房工程款100万元;购入生产线各种设备,价款为580万元,增值税为75.4万元,运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素),款项已通过银行存款支付,直接将生产线的设备交付建造承包商建造安装;在建两个单项工程发生的管理费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元,以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料二:6月,结算全部工程款项,取得建造厂房的增值税专用发票,不含税价款为130万元,增值税税额为11.7万元,差额以银行存款支付;取得生产线安装增值税专用发票,不含税价款50万元,增值税税额为6.5万元,款项通过银行存款支付。资料三:7月,厂房与生产线进行负荷联合试车,领用本企业材料10万元,试车期间取得产品销售收入5万元,已通过银行存款结算(假设均不考虑增值税)。厂房、生产线达到预定可使用状态,并交付使用。(计算结果保留小数点后两位小数,金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,编制3月A公司与建造厂房和生产线相关的会计分录。
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。资料一:2021年5月,甲公司自行建造一条生产线,该生产线由A、B、C、D四台设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税650万元,人工成本1000万元,领用原材料成本100万元,安装费用500万元,为达到正常运转发生测试费300万元,外聘专业人员服务费100万元,员工培训费10万元。资料二:2022年3月,该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年,预计净残值均为零。甲公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法;并计算甲公司各项设备2022年度应计提的折旧额。
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。资料一:2021年5月,甲公司自行建造一条生产线,该生产线由A、B、C、D四台设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税650万元,人工成本1000万元,领用原材料成本100万元,安装费用500万元,为达到正常运转发生测试费300万元,外聘专业人员服务费100万元,员工培训费10万元。资料二:2022年3月,该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年,预计净残值均为零。甲公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)计算甲公司该生产线的入账成本;并计算该生产线各项设备的入账成本。
3.甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2021年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:资料一:A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。A产品存货跌价准备的期初余额为0。资料二:B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2022年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。向长期客户销售B产品的运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售B产品的运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。资料三:C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计运杂费等销售税费为每台0.5万元。该产品未签订不可撤销的销售合同。C产品存货跌价准备的期初余额为270万元。2021年销售C产品结转存货跌价准备195万元。资料四:D原材料库存400千克,单位成本为2.25万元,合计900万元。D原材料的市场销售价格为每千克1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品每台还需投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元的价格销售400台。预计销售D产品的运杂费等销售税费为每台0.3万元。D原材料存货跌价准备的期初余额为0。资料五:E配件库存100千克,每千克配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品,估计生产每件产品尚需投入加工成本34万元。E产品未签订销售合同,2021年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。不考虑其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:根据上述资料,分别判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备。如果不需要计提,请说明理由;如果需要计提,计算应计提的减值损失金额,编制相关会计分录;并分别说明各事项应于2021年期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
2.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2021年至2022年的有关资料如下:资料一:2021年9月26日,甲公司与乙公司签订销售合同,由甲公司于2022年3月6日向乙公司销售某商品10000台,每台售价为1.5万元。2021年12月31日甲公司库存该商品13000台,单位成本为1.41万元(该商品存货跌价准备期初余额为零)。2021年12月31日,该商品的市场销售价格为每台1.3万元,预计有合同和无合同部分每台销售税费均为0.05万元。资料二:甲公司于2022年3月6日向乙公司销售该商品10000台,每台售价为1.5万元;3月10日销售未签订销售合同的该商品100台,销售价格为每台1.2万元。货款均已收存银行。假定销售时均未发生销售费用。不考虑其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,编制甲公司2022年有关销售业务的会计分录。
