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16.甲公司2022年年末对某资产组进行减值测试,该资产组包括A、B、C、D、E设备。资料一:2022年年末该资产组的账面价值为4350万元,其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元。五个设备无法单独使用,使用寿命相同,不能单独产生现金流量,因此作为一个资产组。资料二:C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元,未来现金流量无法可靠取得,其余四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定,但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3450万元,预计未来现金流量的现值为2850万元。(计算结果保留两位小数,答案中金额单位用万元表示)要求:(1)计算资产组的减值损失。
15.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下:资料一:甲公司的总部资产为一组服务器,至2022年年末,总部资产服务器的账面价值为6000万元,预计剩余使用年限为16年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,认定其出现减值迹象。资料二:平板电视机资产组为一条生产线,该生产线由A、B、C三部机器组成。至2022年年末,A、B、C机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元,预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,平板电视机资产组出现减值迹象。经对平板电视机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额,A、B、C机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计A机器公允价值减去处置费用后的净额为9000万元,但无法估计B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。资料三:洗衣机资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为7500万元,预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。经对洗衣机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。资料四:电冰箱资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为10000万元,预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。经对电冰箱资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。其他资料如下:①全部资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外,不考虑其他因素。(计算结果保留整数位,答案中金额单位用万元表示)要求:(3)计算平板电视机资产组各资产分摊的减值准备,并编制有关平板电视机资产组减值的会计分录
15.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下:资料一:甲公司的总部资产为一组服务器,至2022年年末,总部资产服务器的账面价值为6000万元,预计剩余使用年限为16年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,认定其出现减值迹象。资料二:平板电视机资产组为一条生产线,该生产线由A、B、C三部机器组成。至2022年年末,A、B、C机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元,预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,平板电视机资产组出现减值迹象。经对平板电视机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额,A、B、C机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计A机器公允价值减去处置费用后的净额为9000万元,但无法估计B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。资料三:洗衣机资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为7500万元,预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。经对洗衣机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。资料四:电冰箱资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为10000万元,预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。经对电冰箱资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。其他资料如下:①全部资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外,不考虑其他因素。(计算结果保留整数位,答案中金额单位用万元表示)要求:(2)计算各个资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备,并计算各个资产组(不包括分配的总部资产)和总部资产服务器应分配的减值准备,编制总部资产减值的会计分录。
15.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下:资料一:甲公司的总部资产为一组服务器,至2022年年末,总部资产服务器的账面价值为6000万元,预计剩余使用年限为16年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,认定其出现减值迹象。资料二:平板电视机资产组为一条生产线,该生产线由A、B、C三部机器组成。至2022年年末,A、B、C机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元,预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,平板电视机资产组出现减值迹象。经对平板电视机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额,A、B、C机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计A机器公允价值减去处置费用后的净额为9000万元,但无法估计B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。资料三:洗衣机资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为7500万元,预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。经对洗衣机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。资料四:电冰箱资产组为一条生产线,至2022年年末,该生产线的账面价值为10000万元,预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。经对电冰箱资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。其他资料如下:①全部资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外,不考虑其他因素。(计算结果保留整数位,答案中金额单位用万元表示)要求:(1)计算甲公司2022年12月31日将总部资产服务器分配至平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的账面价值。
14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(5)分别计算甲公司2022年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异余额,以及相应的递延所得税负债的账面余额及发生额。
14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(4)编制甲公司2021年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录;计算2021年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异余额,以及由此应确认的递延所得税负债的余额及发生额。
14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)分别计算甲公司2020年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异,以及由此应确认的递延所得税负债的金额。
14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)编制甲公司2020年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。
14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2019年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(7)根据资料六假定(四),编制2×21年1月1日追溯调整的会计分录。
