10.2022年6月30日,A公司与B公司签订经营租赁协议,将A公司拥有产权的一栋自用写字楼整体出租给B公司使用,租赁期开始日为2022年6月30日,年租金为400万元,每半年支付一次,租期3年。当日,该写字楼的原值为3500万元,已计提折旧1000万元(其中本年计提折旧10万元计入管理费用),公允价值为1800万元,且预计其公允价值能够持续可靠取得。2022年年末,该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,不考虑其他因素,上述业务对A公司2022年度营业利润的影响金额是()万元。

30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率均为9%。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2021年甲公司和乙公司发生如下交易:资料一:2021年1月3日,甲公司以银行存款购入用于公司绿化用地的一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款8000万元,增值税进项税额为720万元,当日投入使用,该项土地使用权的预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。资料二:2021年2月3日,甲公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,并指定为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2021年3月,B公司宣告派发现金股利1000万元。2021年3月31日,甲公司所持B公司股票的公允价值为3000万元。资料三:甲公司和乙公司为了整合资源,于2021年4月30日签订合同,进行资产置换。甲公司以2021年1月3日购入的土地使用权交换乙公司持有B公司17%的股权(资产交换前乙公司已持B公司20%的股权)。2021年4月30日,双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:(1)甲公司:无形资产的不含税公允价值为17000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为1530万元;原持有B公司3%的股权公允价值为3100万元。甲公司换入乙公司持有B公司17%的股权后,累计持有B公司20%的股权,对B公司具有重大影响,由金融资产转换为长期股权投资。(2)乙公司:长期股权投资——B公司(20%的股权)的账面价值18800万元(其中包含可重分类进损益的其他综合收益80万元,其他权益变动产生的其他资本公积20万元),换出17%股权的公允价值为17560万元。剩余3%的股权投资的公允价值为3100万元。乙公司换出持有B公司17%的股权后,剩余3%的股权,对B公司不具有重大影响,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,乙公司换入土地使用权准备建造自用办公楼。甲公司收到乙公司支付的银行存款970万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑其他因素。(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)要求:(3)根据资料三,计算2021年4月30日甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本和因资产置换确认的留存收益,编制甲公司相关会计分录。

30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率均为9%。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2021年甲公司和乙公司发生如下交易:资料一:2021年1月3日,甲公司以银行存款购入用于公司绿化用地的一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款8000万元,增值税进项税额为720万元,当日投入使用,该项土地使用权的预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。资料二:2021年2月3日,甲公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,并指定为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2021年3月,B公司宣告派发现金股利1000万元。2021年3月31日,甲公司所持B公司股票的公允价值为3000万元。资料三:甲公司和乙公司为了整合资源,于2021年4月30日签订合同,进行资产置换。甲公司以2021年1月3日购入的土地使用权交换乙公司持有B公司17%的股权(资产交换前乙公司已持B公司20%的股权)。2021年4月30日,双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:(1)甲公司:无形资产的不含税公允价值为17000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为1530万元;原持有B公司3%的股权公允价值为3100万元。甲公司换入乙公司持有B公司17%的股权后,累计持有B公司20%的股权,对B公司具有重大影响,由金融资产转换为长期股权投资。(2)乙公司:长期股权投资——B公司(20%的股权)的账面价值18800万元(其中包含可重分类进损益的其他综合收益80万元,其他权益变动产生的其他资本公积20万元),换出17%股权的公允价值为17560万元。剩余3%的股权投资的公允价值为3100万元。乙公司换出持有B公司17%的股权后,剩余3%的股权,对B公司不具有重大影响,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,乙公司换入土地使用权准备建造自用办公楼。甲公司收到乙公司支付的银行存款970万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑其他因素。(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)要求:(2)根据资料二,编制甲公司与非交易性金融资产相关的会计分录。

30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率均为9%。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2021年甲公司和乙公司发生如下交易:资料一:2021年1月3日,甲公司以银行存款购入用于公司绿化用地的一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款8000万元,增值税进项税额为720万元,当日投入使用,该项土地使用权的预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。资料二:2021年2月3日,甲公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,并指定为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2021年3月,B公司宣告派发现金股利1000万元。2021年3月31日,甲公司所持B公司股票的公允价值为3000万元。资料三:甲公司和乙公司为了整合资源,于2021年4月30日签订合同,进行资产置换。甲公司以2021年1月3日购入的土地使用权交换乙公司持有B公司17%的股权(资产交换前乙公司已持B公司20%的股权)。2021年4月30日,双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:(1)甲公司:无形资产的不含税公允价值为17000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为1530万元;原持有B公司3%的股权公允价值为3100万元。甲公司换入乙公司持有B公司17%的股权后,累计持有B公司20%的股权,对B公司具有重大影响,由金融资产转换为长期股权投资。(2)乙公司:长期股权投资——B公司(20%的股权)的账面价值18800万元(其中包含可重分类进损益的其他综合收益80万元,其他权益变动产生的其他资本公积20万元),换出17%股权的公允价值为17560万元。剩余3%的股权投资的公允价值为3100万元。乙公司换出持有B公司17%的股权后,剩余3%的股权,对B公司不具有重大影响,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,乙公司换入土地使用权准备建造自用办公楼。甲公司收到乙公司支付的银行存款970万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑其他因素。(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)要求:(1)根据资料一,编制2021年1月3日甲公司购入土地使用权的会计分录。

29.甲公司与乙公司协商,进行资产置换,资料如下:资料一:甲公司换出:(1)固定资产账面价值为900万元(成本为950万元、已计提折旧50万元);公允价值为1000万元;(2)投资性房地产账面价值为500万元;公允价值为600万元;甲公司换出公允价值合计为1600万元。资料二:乙公司换出:(1)交易性金融资产:公允价值为1100万元。(2)无形资产:公允价值为600万元;乙公司换出公允价值合计为1700万元。资料三:假定上述资产交换具有商业实质,有确凿证据表明甲公司换入资产的公允价值更加可靠。甲公司支付补价为150万元。双方资产交换前后用途不变。不考虑增值税等其他因素。要求:计算甲公司换入资产的初始计量金额、计算甲公司换出固定资产和投资性房地产的公允价值及其相关处置损益,编制甲公司相关会计分录。

28.甲公司经与乙公司协商,进行资产置换,资产置换日资料如下:资料一:甲公司换出固定资产的账面价值为500万元(成本为600万元,已计提折旧为100万元);公允价值为600万元。资料二:乙公司换出:(1)交易性金融资产的公允价值为550万元。(2)投资性房地产的公允价值为200万元。资料三:有确凿证据表明甲公司换入资产的公允价值更加可靠,甲公司支付补价50万元。假定上述资产交换具有商业实质,双方资产交换前后用途不变。不考虑增值税等税费。要求:计算甲公司换入资产的成本、换出资产的公允价值和换出资产的处置损益,并编制甲公司的相关会计分录。

27.甲公司采用净额法核算政府补助,2022年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司2022年3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为1000万元,已计提折旧650万元,拆除设备的账面价值为30万元(假定无残值),新购入设备的成本为800万元,已将新购入的设备安装到生产线上,另发生其他相关费用120万元。相关支出均满足资本化条件且通过银行转账支付。生产线更新改造项目于2022年12月31日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助300万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。资料二:甲公司与市政府签订了新产品研究项目补助资金协议。该项目总预算为3000万元,其中,市政府资助1000万元,甲公司自筹2000万元。2022年5月,甲公司收到政府资助的1000万元补助,其中用于补助购买研发用设备费500万元,材料费用300万元,加工费100万元,差旅费50万元,会议费50万元。甲公司于2022年6月按项目补助协议的约定购置了相关设备(当日投入使用),设备成本为1800万元,其中使用补助资金500万元,该设备使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,不考虑残值。2022年以银行存款支付研发费用200万元,其中使用补助资金200万元,至2022年年末仍属于研究阶段。资料三:甲公司与市政府签订了人才引进合作协议,向甲公司提供150万元人才专用资金,用于引进与研发芯片相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年50万元。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地
区,且承诺按规定使用资金。2022年8月20日,甲公司收到当地政府提供的150万元补助资金,当年按规定使用50万元用于人才引进。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料三,判断甲公司取得财政补助资金是否属于政府补助。编制2022年相关的会计分录。

27.甲公司采用净额法核算政府补助,2022年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司2022年3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为1000万元,已计提折旧650万元,拆除设备的账面价值为30万元(假定无残值),新购入设备的成本为800万元,已将新购入的设备安装到生产线上,另发生其他相关费用120万元。相关支出均满足资本化条件且通过银行转账支付。生产线更新改造项目于2022年12月31日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助300万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。资料二:甲公司与市政府签订了新产品研究项目补助资金协议。该项目总预算为3000万元,其中,市政府资助1000万元,甲公司自筹2000万元。2022年5月,甲公司收到政府资助的1000万元补助,其中用于补助购买研发用设备费500万元,材料费用300万元,加工费100万元,差旅费50万元,会议费50万元。甲公司于2022年6月按项目补助协议的约定购置了相关设备(当日投入使用),设备成本为1800万元,其中使用补助资金500万元,该设备使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,不考虑残值。2022年以银行存款支付研发费用200万元,其中使用补助资金200万元,至2022年年末仍属于研究阶段。资料三:甲公司与市政府签订了人才引进合作协议,向甲公司提供150万元人才专用资金,用于引进与研发芯片相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年50万元。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地
区,且承诺按规定使用资金。2022年8月20日,甲公司收到当地政府提供的150万元补助资金,当年按规定使用50万元用于人才引进。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,判断甲公司取得新产品研究项目补助资金是否属于政府补助。如果属于,判断是与资产相关的还是与收益相关的政府补助。编制2022年相关的会计分录。

27.甲公司采用净额法核算政府补助,2022年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司2022年3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为1000万元,已计提折旧650万元,拆除设备的账面价值为30万元(假定无残值),新购入设备的成本为800万元,已将新购入的设备安装到生产线上,另发生其他相关费用120万元。相关支出均满足资本化条件且通过银行转账支付。生产线更新改造项目于2022年12月31日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助300万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。资料二:甲公司与市政府签订了新产品研究项目补助资金协议。该项目总预算为3000万元,其中,市政府资助1000万元,甲公司自筹2000万元。2022年5月,甲公司收到政府资助的1000万元补助,其中用于补助购买研发用设备费500万元,材料费用300万元,加工费100万元,差旅费50万元,会议费50万元。甲公司于2022年6月按项目补助协议的约定购置了相关设备(当日投入使用),设备成本为1800万元,其中使用补助资金500万元,该设备使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,不考虑残值。2022年以银行存款支付研发费用200万元,其中使用补助资金200万元,至2022年年末仍属于研究阶段。资料三:甲公司与市政府签订了人才引进合作协议,向甲公司提供150万元人才专用资金,用于引进与研发芯片相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年50万元。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地
区,且承诺按规定使用资金。2022年8月20日,甲公司收到当地政府提供的150万元补助资金,当年按规定使用50万元用于人才引进。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,判断甲公司取得政府补助款是否属于政府补助。编制2022年相关的会计分录。

26.甲公司采用净额法核算政府补助,2021年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司生产并销售环保设备,该设备正常市场销售价格为每台75万元,生产成本为每台60万元。甲公司按照国家确定的价格以每台50万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助25万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款500万元。资料二:2021年7月20日,收到战略性新兴产业研究补贴4000万元,该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元,均为职工薪酬,预计还将发生研究支出2400万元。假定相关研究支出是均衡发生的。甲公司按照累计已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益。资料三:甲公司按照国家有关部门要求,2021年代国家进口制作某药品的原材料100吨,每吨进口价为1200万元,同时按照国家规定将有关进口药品的原材料按照进口价格的80%出售给政府指定的下游药品生产企业,收取货款96000万元,同时甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料三,判断甲公司取得进口商品补偿款是否属于政府补助,并说明理由。编制2021
年相关的会计分录。

26.甲公司采用净额法核算政府补助,2021年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司生产并销售环保设备,该设备正常市场销售价格为每台75万元,生产成本为每台60万元。甲公司按照国家确定的价格以每台50万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助25万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款500万元。资料二:2021年7月20日,收到战略性新兴产业研究补贴4000万元,该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元,均为职工薪酬,预计还将发生研究支出2400万元。假定相关研究支出是均衡发生的。甲公司按照累计已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益。资料三:甲公司按照国家有关部门要求,2021年代国家进口制作某药品的原材料100吨,每吨进口价为1200万元,同时按照国家规定将有关进口药品的原材料按照进口价格的80%出售给政府指定的下游药品生产企业,收取货款96000万元,同时甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,判断甲公司取得战略性新兴产业研究补贴是否属于政府补助。编制2021年相关的会计分录。