30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率均为9%。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2021年甲公司和乙公司发生如下交易:资料一:2021年1月3日,甲公司以银行存款购入用于公司绿化用地的一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款8000万元,增值税进项税额为720万元,当日投入使用,该项土地使用权的预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。资料二:2021年2月3日,甲公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,并指定为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2021年3月,B公司宣告派发现金股利1000万元。2021年3月31日,甲公司所持B公司股票的公允价值为3000万元。资料三:甲公司和乙公司为了整合资源,于2021年4月30日签订合同,进行资产置换。甲公司以2021年1月3日购入的土地使用权交换乙公司持有B公司17%的股权(资产交换前乙公司已持B公司20%的股权)。2021年4月30日,双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:(1)甲公司:无形资产的不含税公允价值为17000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为1530万元;原持有B公司3%的股权公允价值为3100万元。甲公司换入乙公司持有B公司17%的股权后,累计持有B公司20%的股权,对B公司具有重大影响,由金融资产转换为长期股权投资。(2)乙公司:长期股权投资——B公司(20%的股权)的账面价值18800万元(其中包含可重分类进损益的其他综合收益80万元,其他权益变动产生的其他资本公积20万元),换出17%股权的公允价值为17560万元。剩余3%的股权投资的公允价值为3100万元。乙公司换出持有B公司17%的股权后,剩余3%的股权,对B公司不具有重大影响,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,乙公司换入土地使用权准备建造自用办公楼。甲公司收到乙公司支付的银行存款970万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑其他因素。(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)要求:(1)根据资料一,编制2021年1月3日甲公司购入土地使用权的会计分录。

1.下列不属于《企业会计准则第8号——资产减值》适用范围的是()。

11.2020年1月1日,甲公司外购一栋建筑物,价款为1200万元,购入后立即用于经营出租,租赁期为2年,年租金为60万元,于每年末收取。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2020年12月31日,该建筑物的公允价值为1400万元,2021年12月31日,该建筑物的公允价值为1380万元。2022年1月1日,甲公司将到期收回的该建筑物予以出售,售价为1500万元。不考虑其他因素,甲公司因持有该建筑物累计影响营业利润的金额是()万元。

10.2022年6月30日,A公司与B公司签订经营租赁协议,将A公司拥有产权的一栋自用写字楼整体出租给B公司使用,租赁期开始日为2022年6月30日,年租金为400万元,每半年支付一次,租期3年。当日,该写字楼的原值为3500万元,已计提折旧1000万元(其中本年计提折旧10万元计入管理费用),公允价值为1800万元,且预计其公允价值能够持续可靠取得。2022年年末,该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,不考虑其他因素,上述业务对A公司2022年度营业利润的影响金额是()万元。

9.A房地产开发商于2022年1月将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房账面余额为10000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为9900万元,转换日关于投资性房地产会计处理的说法不正确的是()。

8.A公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提累计折旧100万元,已计提固定资产减值准备200万元,转换日的公允价值为6000万元。下列关于A公司在转换日的会计处理,不正确的是()。

7.甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2021年12月将一项投资性房地产转为开发产品,转换日该投资性房地产的原值为50000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备。甲公司转换日应转入“开发产品”科目的金额为()万元。

6.甲公司2022年2月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该房地产的公允价值为20000万元,转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元,未计提减值准备。下列关于转换日的会计处理中,不正确的是()。

5.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2022年1月1日,该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧1500万元,计提减值准备250万元,当日该写字楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税等因素的影响,该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为()万元。

4.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2022年1月15日购入一幢房屋用于经营出租。该房屋的成本为3020万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,该企业2022年应计提的折旧额为()万元。

3.2022年3月,甲公司与乙公司的一项办公楼经营租赁合同即将到期,该办公楼按照成本模式进行后续计量。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司。3月15日,与乙公司的租赁合同到期,办公楼随即进入改扩建工程。办公楼原价为10000万元,至此已计提折旧2000万元。12月15日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出3000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值是()万元。