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简答题
3.ZQ公司为增值税一般纳税人,2021年9月12日与国土部门签订出让合同取得一宗商业用地(属一级土地,城镇土地使用税年单位税额为15元/平方米),并约定2021年10月12日交付土地。2021年12月10日ZQ公司取得土地使用证书,证载土地面积为5000平方米。经相关政府部门批准,ZQ公司在该土地上建设一栋6层商业楼,建成后经测绘总建筑面积为40000平方米。2022年5月2日ZQ公司签订转让合同,将其中2层商业楼转让给SX公司,建筑面积为10000平方米,当月完成过户手续。(1)ZQ公司2021年、2022年分别应缴纳多少城镇土地使用税?(2)SX公司2022年应缴纳多少城镇土地使用税?
答案解析
正确答案：答案:ZQ公司2021年应缴纳城镇土地使用税=5000×15÷12×2=12500元ZQ公司2022年应缴纳城镇土地使用税=5000×15÷12×5+5000×(40000-10000)÷40000×15÷12×7=64062.50元SX公司2022年应缴纳城镇土地使用税=5000×10000÷40000×15÷12×7=10937.50元
解析：
解析:《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。《广东省税务局转发国家税务总局广东省税务局转发国家税务局检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知 》(〔89〕粤税三字第026号)规定:土地使用权共有的,应按各方实际使用的土地面积,分别计算缴纳土地使用税。如综合楼分属几个单位使用,按各自占用的建筑面积计算占用土地面积缴纳土地使用税。其计算办法是:应交土地使用税土地面积=该单位使用的建筑面积×[综合楼使用土地面积÷综合楼全部建筑面积《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号):纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
相关知识点：
ZQ、SX公司土地税，按面积时段
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