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单选题
12.甲公司2019年实发工资总额为1000万元,发生职工教育经费支出86万元;2020年实发工资总额1200万元,发生职工教育经费支出92万元,根据企业所得税法律制度的规定,甲公司在计算2020年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出是()万元。
A
98
B
96
C
92
D
86
答案解析
正确答案：B
解析：
解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2019年扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际发生86万元，2019年可以税前扣除80万元，超过部分（6万元）可以结转下一年度继续扣除；2020年扣除限额＝1200×8%＝96（万元），实际发生92万元，上年尚未扣除的符合条件的6万元中可以再扣除4万元，共计扣除96万元。
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