注册会计师-税法（官方）-试题通

解析：解析:本题考核免征个人所得税的优惠。选项AD,免征个人所得税;选项B,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税;选项C,单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

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15.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人,2021年9月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条,开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条,开具普通发票,取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税()万元。

A. 28

B. 140.2

C. 147.76

D. 13.55

解析：解析:在批发环节加征消费税的只有卷烟,并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×11%+5000×200×0.005/10000=28(万元)。

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63.【单项选择题】下列车船中,以每辆作为车船税计税标准的是()。

A. 　客车

B. 　半挂牵引车

C. 　游艇

D. 　机动船舶

解析：解析:选项B,半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位;选项C,游艇是按照艇身长度每米为计税单位;选项D,机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。

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6.【多项选择题】下列关于卷烟批发环节征收消费税的规定,表述正确的有()。

A. 　卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B. 　纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的,一并征收消费税

C. 　卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的,由各分支机构分别纳税

D. 　批发环节计算纳税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款

解析：解析:卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税,选项C表述错误

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17.【单项选择题】下列各项所得中,不需要缴纳个人所得税的是()。

A. 　企业向个人支付的不竞争款项

B. 　个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入75%的部分

C. 　企业在业务宣传活动中,随机向本单位以外的个人赠送网络红包

D. 　企业在业务宣传活动中,随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣性质的消费券

解析：解析:选项AC:按照“偶然所得”缴纳个人所得税;选项B:个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。

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3.【单项选择题】下列各项中,不属于资源税征税范围的是()。

A. 　天然原油

B. 　天然沥青

C. 　矿泉水

D. 　食用盐

解析：解析:食用盐不属于资源税的征税范围。

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7.某外国企业常驻机构2021年度的经费支出额为300万元,成本和费用均不能确定,税务机关核定利润率为25%,则该机构2021年度应纳所得税税额是( )万元。

A. 25

B. 25.34

C. 25.44

D. 26.45

解析：解析:应纳所得税税额=300÷(1-25%)×25%×25%=25(万元)

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3.【单项选择题】(2019年)某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元,甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()万元。

A. 760

B. 800

C. 840

D. 1000

解析：解析:该居民企业应纳税所得额=40/20%+800=1000(万元)

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7.下列项目中,可减征个人所得税的有()。

A. 　国家发行的金融债券利息

B. 　外籍个人从外商投资企业取得的红利

C. 　残疾人、孤老人员、烈属取得的所得

D. 　因严重自然灾害遭受重大损失的

解析：解析:选项AB为免征个人所得税项目;选项CD为可减征的项目。

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